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篇(1)

關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險(xiǎn)管理；本科教學(xué)；教學(xué)改革

中圖分類號：G4

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.11.108

長期以來，由于金融業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的所處的獨(dú)特地位，金融風(fēng)險(xiǎn)管理問題一直都備受各界關(guān)注。近幾年，隨著金融自由化與全球化趨勢的日益明顯，金融風(fēng)險(xiǎn)的成因及其表現(xiàn)形勢不斷呈現(xiàn)出新的特征。美國“次貸危機(jī)”引發(fā)的災(zāi)難性后果更表明，在當(dāng)前形勢下，金融危機(jī)將會導(dǎo)致顯著的“溢出效應(yīng)”，對世界各國經(jīng)濟(jì)造成重大影響。由此可見，有效地進(jìn)行金融風(fēng)險(xiǎn)管理，無論從哪個層面來看，都顯得非常重要，而提升從業(yè)人員金融風(fēng)險(xiǎn)管理能力正是提升企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)管理水平的關(guān)鍵。《金融風(fēng)險(xiǎn)管理》課程正是在此背景下，在我國高校普遍開設(shè)的一門為提升學(xué)生金融風(fēng)險(xiǎn)管理能力而設(shè)立的一門專業(yè)課程。但從實(shí)際效果來看，學(xué)過本課程的大學(xué)生雖然掌握了一定的理論基礎(chǔ)知識，但大部分人的相應(yīng)素質(zhì)及能力并未得到切實(shí)提高，尤其反映在金融風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，金融風(fēng)險(xiǎn)識別能力較差等方面。鑒于市場大量需要具備金融風(fēng)險(xiǎn)管理能力的人才，我們有必要改良金融風(fēng)險(xiǎn)管理教學(xué)的方式方法。特別是對于地方非研究型大學(xué)而言，更應(yīng)該改革傳統(tǒng)研究型大學(xué)的金融教學(xué)模式，培養(yǎng)出符合市場需要的相關(guān)人才，使畢業(yè)生在畢業(yè)后能夠勝任金融風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的工作。本文在分析金融風(fēng)險(xiǎn)管理課程教學(xué)中存在的問題的基礎(chǔ)上，就如何提升其教學(xué)質(zhì)量提出了建議。

1金融風(fēng)險(xiǎn)管理課程教學(xué)中存在的問題

1.1教學(xué)理念方面

從現(xiàn)有情況看，現(xiàn)有的相關(guān)教學(xué)，大多重應(yīng)試能力培養(yǎng)，輕素質(zhì)能力提高。金融風(fēng)險(xiǎn)管理課程是一門難度較高的專業(yè)課程。它是建立在經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、金融市場學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)等基礎(chǔ)課程基礎(chǔ)上的一門交叉性應(yīng)用學(xué)科。不僅涉及定性方面的知識，如金融風(fēng)險(xiǎn)管理的程序、管理系統(tǒng)和組織體系及金融風(fēng)險(xiǎn)防控的一般理論等內(nèi)容，還包括大量定量分析的知識，包括金融風(fēng)險(xiǎn)度量的一般技術(shù)方法，如VAR、壓力測試、極值理論等，以及運(yùn)用于各類金融工具風(fēng)險(xiǎn)的方法，如用于分析固定收益?zhèn)木闷?、凸性，用于分析信用風(fēng)險(xiǎn)的信用評分、線性判別模型、Creditmetrics模型、KMV模型、CreditRisk+模型，以及用于衍生品金融風(fēng)險(xiǎn)分析的Delta、Gamma、Theta、Vega、Rho等。由于內(nèi)容多且難度大、綜合性強(qiáng)，很多老師在教學(xué)過程中以課本為中心，重理論、輕實(shí)踐，將教學(xué)的重點(diǎn)放在對理論知識的講解上。這不僅導(dǎo)致我們的學(xué)生難以提起學(xué)習(xí)興趣，更使得認(rèn)真好學(xué)的同學(xué)最終也表現(xiàn)出高分低能的特征。實(shí)際上，正是由于本課程的內(nèi)容多且難度大，我們更加不能忽視理論與實(shí)踐的結(jié)合，這樣才能充分調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，提高學(xué)習(xí)的主動性，進(jìn)而達(dá)到更好的學(xué)習(xí)效果。

1.2教學(xué)內(nèi)容方面

近幾年，金融風(fēng)險(xiǎn)的成因與表現(xiàn)形勢日趨多樣化與復(fù)雜化，正是由于金融風(fēng)險(xiǎn)問題的復(fù)雜性，至今金融風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)研究還有諸多的不足，導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)管理課程至今還是一門正在不斷完善與發(fā)展的課程。因此，金融風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)教學(xué)內(nèi)容就不能僅僅著眼于經(jīng)典的理論與方法，更加要反映金融風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)科的時代特色。在教學(xué)內(nèi)容安排上，在對基礎(chǔ)知識基礎(chǔ)理論進(jìn)行介紹的基礎(chǔ)上，應(yīng)注重全面地介紹金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)行的主要金融風(fēng)險(xiǎn)防控手段及措施及金融風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)發(fā)展的新動態(tài)。

1.3教學(xué)模式方面

很多老師在金融風(fēng)險(xiǎn)管理課程的教學(xué)中，還是采用傳遞-接受的教學(xué)模式，教師成為教學(xué)的主角，而學(xué)生只充當(dāng)配角。實(shí)際上，正是由于本課程的內(nèi)容多且難度大，更加要充分調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，化被動為主動，這樣才能達(dá)到較好的教學(xué)效果。

1.4考核方式方面

作為一門以金融風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)提升為目標(biāo)的課程，如果僅靠一兩次考試來判斷學(xué)生對金融風(fēng)險(xiǎn)管理知識的掌握水平是很不充分的。多樣化的考核方式與多元化的考試題型是有效考核學(xué)生學(xué)習(xí)質(zhì)量的重要途徑。

2相關(guān)建議

第一，教學(xué)理念方面，應(yīng)結(jié)合本科學(xué)生實(shí)際能力水平，注重理論教學(xué)與案例討論的結(jié)合。在教學(xué)中，教師不能充當(dāng)完全的主角，使學(xué)生把對基礎(chǔ)知識的理解記憶作為學(xué)習(xí)的全部，而應(yīng)更加注重引導(dǎo)學(xué)生對基礎(chǔ)知識的運(yùn)用，進(jìn)而提升學(xué)生獨(dú)立分析問題與解決問題的能力。我認(rèn)為，在金融風(fēng)險(xiǎn)管理教學(xué)中，應(yīng)注重將相關(guān)的金融風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐引入到教學(xué)過程中。如在講到利率風(fēng)險(xiǎn)時，可以首先以銀行為例，在分析銀行運(yùn)營模式的實(shí)質(zhì)的基礎(chǔ)上，提出“銀行CFO為什么要關(guān)注利率風(fēng)險(xiǎn)？”這一問題，通過分析，讓學(xué)生理解利率風(fēng)險(xiǎn)管理對銀行的意義，加深對利率風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)基礎(chǔ)知識的理解，其次，在介紹利率敏感性缺口、久期缺口等基礎(chǔ)理論及防范的基礎(chǔ)上，引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行換位思考，掌握這些理論及方法的優(yōu)缺點(diǎn)，再次，在引入各種理論風(fēng)險(xiǎn)案例的基礎(chǔ)上，介紹各種管理利率風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)方法。此外，在講完三基的基礎(chǔ)上，提出“在中國當(dāng)前實(shí)際情況下，一般中小銀行該如何有效控制利率風(fēng)險(xiǎn)”這一問題，讓學(xué)生進(jìn)行討論，以提升學(xué)生對三基的綜合運(yùn)用能力。最后，在討論總結(jié)中，老師可以介紹當(dāng)前我國銀行利率風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中所采用的主要方法及邏輯，再次提升學(xué)生的相關(guān)視野與分析水平。同時，在對單個教學(xué)模塊進(jìn)行學(xué)習(xí)時，也可以結(jié)合專業(yè)特色，來調(diào)動同學(xué)們的學(xué)習(xí)興趣。如對國貿(mào)專業(yè)的同學(xué)，則可以在教學(xué)過程中，有意識地以匯率風(fēng)險(xiǎn)作為重點(diǎn)，以引導(dǎo)非金融專業(yè)的同學(xué)將本課程與其專業(yè)知識相結(jié)合。

第二，教學(xué)內(nèi)容方面，要結(jié)合本科教學(xué)實(shí)際，注重合理選用教材，同時要注重科研對教學(xué)的支撐作用。

首先，教材選用方面。目前，國內(nèi)的金融風(fēng)險(xiǎn)管理教材大致可分為以偏重于數(shù)理分析以培養(yǎng)學(xué)生相關(guān)理論研究能力為主要目標(biāo)的教材以及較少數(shù)理分析以介紹相關(guān)理論基礎(chǔ)知識為主要目標(biāo)的教材。我認(rèn)為老師應(yīng)該結(jié)合所在學(xué)校的實(shí)際情況進(jìn)行教材選擇，針對不同類型的同學(xué)選擇不同類型的教材。如學(xué)校學(xué)生數(shù)理基礎(chǔ)較好且以培養(yǎng)研究型人才為教育目標(biāo)的，應(yīng)該選用數(shù)理分析較為全面的教材，如學(xué)校學(xué)生數(shù)理基礎(chǔ)較差且以培養(yǎng)應(yīng)用型人才為教育目標(biāo)的，則選用數(shù)理分析較少的教材為宜。同時，在教材的選用方面，一定要注重教材的前沿性與實(shí)踐性。以巴塞爾協(xié)議為例，自巴塞爾委員會2007年頒布和修訂一系列監(jiān)管規(guī)則后，2010年9月12日，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會正式就《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》的內(nèi)容達(dá)成一致，巴塞爾協(xié)議III正式成為全球銀行業(yè)監(jiān)管的新標(biāo)桿。然而，至今很少有國內(nèi)的金融風(fēng)險(xiǎn)管理教材對此重大改革內(nèi)容進(jìn)行更新，更為遺憾的是，即使是對新巴塞爾協(xié)議的介紹中，也僅僅局限于巴塞爾協(xié)議本身，很少有教材分析巴塞爾協(xié)議與我國銀監(jiān)會銀行業(yè)監(jiān)管框架間的關(guān)系，在實(shí)踐性方面出現(xiàn)重大脫節(jié)。

其次，要注重科研對教學(xué)的支撐作用。作為一門正在快速發(fā)展的學(xué)科，金融風(fēng)險(xiǎn)管理問題的相關(guān)研究正日趨深入與復(fù)雜。從事金融風(fēng)險(xiǎn)管理的教師，不僅自身應(yīng)關(guān)注金融風(fēng)險(xiǎn)最前沿的研究動態(tài)，了解本領(lǐng)域最新的研究問題、研究觀點(diǎn)及研究方法，便于在教學(xué)中讓同學(xué)了解本領(lǐng)域的前沿知識，更應(yīng)適時引導(dǎo)學(xué)生去關(guān)注本領(lǐng)域的熱點(diǎn)與難點(diǎn)，給基礎(chǔ)好的學(xué)生一些參與相關(guān)科研的機(jī)會，以促進(jìn)學(xué)生素質(zhì)的進(jìn)一步提高。

第三，教學(xué)模式方面，要通過引導(dǎo)學(xué)生設(shè)立合理的學(xué)習(xí)目標(biāo)，讓學(xué)生化配角為主角。設(shè)立正確的學(xué)習(xí)目標(biāo)是調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)積極性的關(guān)鍵。老師應(yīng)該在介紹課程的同時，對金融風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)人才的就業(yè)情況，金融風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的資質(zhì)證書進(jìn)行介紹。如本課程的教師可以結(jié)合FRM考試來引導(dǎo)學(xué)生，通過讓學(xué)生了解FRM的就業(yè)前景及市場需求、本課程的教學(xué)內(nèi)容與FRM的共通之處，來引導(dǎo)有興趣的同學(xué)設(shè)立合理的學(xué)習(xí)目標(biāo)，以充分調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性。

第四，考核方式方面，要注重完善考核方式。在教學(xué)中，不能僅靠幾次考試對學(xué)生進(jìn)行考核的考核方法，完善課程考核方式，實(shí)行平時考查與期末考試相結(jié)合的考核方式。首先，應(yīng)根據(jù)課程特點(diǎn)，結(jié)合到課堂情況、課堂作業(yè)、案例討論表現(xiàn)等方式，注重對同學(xué)紀(jì)律及專業(yè)素質(zhì)的考核。其次，卷面考試內(nèi)容應(yīng)該以考察學(xué)生對金融風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)內(nèi)容的掌握情況，以督促同學(xué)對基礎(chǔ)概念、基礎(chǔ)知識和基本方法的掌握為目標(biāo)。最后，在期末考試的題型設(shè)計(jì)方面，要體現(xiàn)多樣化的特征，要注重試卷中試題在認(rèn)知層次及難度方面的搭配，以更為全面的考核學(xué)生的相關(guān)素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)

篇(2)

考生要結(jié)合自己的實(shí)際與課程的特點(diǎn)，因地制宜，通過科學(xué)的復(fù)習(xí)方法，達(dá)到事半功倍的效果。鑒于全國注會考試選拔性的特點(diǎn)，其各科考試都要求全面客觀地反映教材及其考試大綱的要求，要全面考核考生掌握知識的水平、分析問題的能力和作為注冊會計(jì)師所具備的實(shí)際執(zhí)業(yè)能力，因此，首先要明確注會考試中《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目的命題特點(diǎn)，結(jié)合往年考試情況分析，有以下幾個方面的特點(diǎn)供參考：

(一)全面考核、重點(diǎn)突出，緊密圍繞大綱要求從基本概念和基礎(chǔ)知識出發(fā)?？紤]到本科目作為全國注冊會計(jì)師考試的實(shí)際情況?？忌⒁怆y易程度的把握，重在掌握注冊會計(jì)師所需的同《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》相關(guān)的基本知識和能力。從去年本科目試題的情況來看，它基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理這兩個部分的考試范圍，并且這兩部分的內(nèi)容比重大體適當(dāng)(相對而言，公司戰(zhàn)略的比重略微大一點(diǎn))。試題對每一部分的重點(diǎn)掌握得當(dāng)，較為突出地反映了公司戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理各部分的中心內(nèi)容。這主要體現(xiàn)在對基本概念、名詞術(shù)語等方面的命題上，側(cè)重運(yùn)用性的知識點(diǎn)考察，如對swot分析法的考察、內(nèi)部控制的理解和運(yùn)用、風(fēng)險(xiǎn)類型等等，他們占試題基礎(chǔ)部分的比重較大，這一點(diǎn)從客觀試題中看得非常明顯。

(二)重視知識理解、實(shí)際應(yīng)用及職業(yè)能力需要。同時聯(lián)系實(shí)際這一點(diǎn)相對于基礎(chǔ)知識的掌握運(yùn)用而言，是較有難度的，它測試考生是否具有成為一名注冊會計(jì)師的基本執(zhí)業(yè)能力。而這些能力的形成和發(fā)揮是一個綜合的過程，它既包括有無堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)知識和靈活全面的掌握知識，更主要的是測試了考生具備運(yùn)用基礎(chǔ)知識判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進(jìn)的，它們一般體現(xiàn)在是否能具有從所提供的試題信息中識別相關(guān)信息并根據(jù)這些信息進(jìn)而做出正確的判斷和選擇。這些試題猛一看，似乎是教材中的“原話”內(nèi)容表述，但細(xì)細(xì)一看，似乎又是“陌生”的，它們略微高于教材。考生在復(fù)習(xí)中，要想培養(yǎng)一種發(fā)現(xiàn)問題，并按一定的工作程序解決問題的能力，就必須認(rèn)認(rèn)真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外，要求考生能夠以合適的角色并根據(jù)這一角色的要求，用簡明扼要的方式提出建議、觀點(diǎn)和意見，也是考察學(xué)生的一個能力。許多試題實(shí)際上是在考察考生是否懂得考生所掌握的相關(guān)知識以及應(yīng)具備的職業(yè)道德和掌握相關(guān)的分析問題、解決問題的能力等。這在簡答題、綜合題中是較為明顯的，這些試題要求考生經(jīng)過所學(xué)知識的分析，具有一定的基礎(chǔ)知識、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的分析判斷和解決問題的能力，否則將很難準(zhǔn)確、全面地發(fā)現(xiàn)存在的問題。

(三)掌握新知識、新內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)知識更新的需求堅(jiān)持終身學(xué)習(xí)，有較強(qiáng)的知識更新能力是對注冊會計(jì)師在市場經(jīng)濟(jì)條件下不因技術(shù)不斷變革而落伍的基本素質(zhì)要求之一。時代的要求給注冊會計(jì)師及時更新知識提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，特別是相關(guān)領(lǐng)域所涉及的新知識，公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理是一門綜合性強(qiáng)、涉及學(xué)科較多的課程，因此掌握并回答好本科目試題對考生而言，并非易事。本年度考試中對新知識、新內(nèi)容理解和掌握程度的試題也占據(jù)了一定的比重，如結(jié)合金融危機(jī)、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現(xiàn)了這一特點(diǎn)，這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運(yùn)用教材知識的能力較強(qiáng)，對于上述問題的解答將會變得比較容易。另外，在本科目的考試中，還特別強(qiáng)調(diào)考察考生能否綜合運(yùn)用多種知識和技能去分析問題和解決問題。

二、掌握合理學(xué)習(xí)方法的建議

結(jié)合考試大綱要求和本年度的命題，可以看到本科目對于考生的知識能力可以分為由低到高的三個等級，由易到難分別是：專業(yè)知識能力、基本應(yīng)用能力和綜合運(yùn)用能力。從本年度的試題構(gòu)成來看，也體現(xiàn)了這樣的安排。這三方面的能力和知識構(gòu)成如同地核到地幔的向外擴(kuò)展一樣，三層圓代表知識核心、知識中層和知識的外層。如圖1所示。筆者認(rèn)為，這三種能力的測試中，較多的是第二種能力的測試，其次是第三種能力的測試，第一種能力的測試比重并不是很高?？梢灶A(yù)見，隨著以后注冊會計(jì)師考試中《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目的成熟和完善，這個趨勢還會加強(qiáng)。雖然從表面來看，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理課程》相對于其他注冊會計(jì)師考試的課程而言似乎容易一些，但真正要掌握這門課程并非易事，其困難主要體現(xiàn)在實(shí)踐和應(yīng)用上。如何在實(shí)踐中提升公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理的境界、意識和理念是十分重要的。為較好地掌握該門課程，建議采用學(xué)習(xí)方法如下：

(一)理解和掌握每章的基礎(chǔ)理論知識考生在復(fù)習(xí)中要注意結(jié)合案例，來理解每章的相關(guān)知識和理論，并做到融會貫通。把知識點(diǎn)能夠從不同的側(cè)面、不同的角度進(jìn)行堆積搭配，從不同的視角進(jìn)行審視、分析和思考。長期下去，堅(jiān)持不懈，相信考生對教材基本知識點(diǎn)的掌握一定會與日俱增，不斷提高的。

(二)梳理和總結(jié)各章要點(diǎn)在通讀教材的基礎(chǔ)上，結(jié)合各章考試大綱要求及習(xí)題能夠認(rèn)真練習(xí)，要針對各章的知識點(diǎn)，對每章內(nèi)容進(jìn)行梳理、回顧和總結(jié)。

(三)重視案例

篇(3)

【關(guān)鍵詞】 工程設(shè)計(jì)企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 對策

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，新情況、新事項(xiàng)逐漸增多，加之內(nèi)外部市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益加大。所以當(dāng)今企業(yè)必須全面有效地開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，才能做到未雨綢繆，防微杜漸，保持和增強(qiáng)企業(yè)的競爭優(yōu)勢。本文基于工程設(shè)計(jì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作實(shí)踐，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理工作可以從風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)信息識別與評估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施、監(jiān)督與改進(jìn)等方面來開展。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指未來的不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作對提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、增強(qiáng)市場競爭力至關(guān)重要，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以確保企業(yè)把風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi);確保真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)信息與溝通;確保遵守有關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和重大經(jīng)營管理措施的貫徹執(zhí)行;確保企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性事件或人為失誤而遭受重大損失。因此，企業(yè)應(yīng)從上到下高度重視此項(xiàng)工作，應(yīng)以現(xiàn)有的管理流程和規(guī)章制度為基礎(chǔ)，建立符合企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系和制度體系。

首先，根據(jù)企業(yè)組織架構(gòu)特點(diǎn)建立整體覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，成立由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長的風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，全面領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并明確指定企業(yè)各職能部門及下屬各單位領(lǐng)導(dǎo)為本部門、單位的風(fēng)險(xiǎn)管理第一責(zé)任人。指定領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)有利于明晰責(zé)任，提高對風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度。同時，為促進(jìn)日常工作的有序開展，需在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)置具體職能部門為風(fēng)險(xiǎn)管理歸口部門，全面組織協(xié)調(diào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作，包括負(fù)責(zé)組織企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立、日常維護(hù)及改進(jìn)，建立健全組織機(jī)構(gòu)、工作流程和規(guī)章制度;組織收集風(fēng)險(xiǎn)信息，建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫;辨識、分析、評價風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部控制系統(tǒng);組織建立公司重大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警機(jī)制;指導(dǎo)、監(jiān)督所屬各單位建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系等等。企業(yè)其他各職能部門則負(fù)責(zé)對其職責(zé)范圍內(nèi)存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，下屬各單位應(yīng)全面貫徹落實(shí)企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)管理制度，按照整體要求做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

其次，除了建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系之外，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身情況制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，制定完善的相關(guān)制度和基本工作流程，為全面開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供制度保證和工作依據(jù)。一般說來，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度包括：風(fēng)險(xiǎn)管理工作辦法、不同風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)應(yīng)急預(yù)案、風(fēng)險(xiǎn)控制程序等。風(fēng)險(xiǎn)管理基本工作流程為：收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)信息識別與評估

有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是企業(yè)順利地開展風(fēng)險(xiǎn)識別與評估工作的重要保障。企業(yè)應(yīng)充分識別內(nèi)外部情況，找準(zhǔn)和找全現(xiàn)階段面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并對其進(jìn)行分類。一般來說，以管理要素為標(biāo)志，工程設(shè)計(jì)類企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可劃分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、海外風(fēng)險(xiǎn)七大類，每一類中又分別包含若干不同的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

各類風(fēng)險(xiǎn)包含的主要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)如下。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)：包括戰(zhàn)略制訂、戰(zhàn)略實(shí)施、戰(zhàn)略動態(tài)調(diào)整等;運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)：包括公司治理、重大決策、機(jī)構(gòu)設(shè)立與注銷、市場經(jīng)營、管理創(chuàng)新、合同管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、項(xiàng)目管理、人力資源管理、安全生產(chǎn)、節(jié)能減排、職業(yè)健康、國家安全與保密、宣傳與信息安全等;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：包括會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、經(jīng)費(fèi)管理等;資金風(fēng)險(xiǎn)：包括融資、金融工具使用、資金結(jié)算、擔(dān)保、外匯管理等;投資風(fēng)險(xiǎn)：包括股權(quán)投資、項(xiàng)目投資等;法律風(fēng)險(xiǎn)：包括合同管理、合規(guī)審查、重大法律糾紛、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)、勞動用工管理等;海外風(fēng)險(xiǎn)：包括市場經(jīng)營、市場環(huán)境、運(yùn)營監(jiān)控、海外投資等。

企業(yè)可根據(jù)識別出的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫，以便在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中隨時查找、對照、評估效果、完善措施。同時，由于企業(yè)所處內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，風(fēng)險(xiǎn)管理歸口部門要根據(jù)不同階段風(fēng)險(xiǎn)事件的變化及時更新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件庫。風(fēng)險(xiǎn)事件庫應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)名稱、風(fēng)險(xiǎn)類別、風(fēng)險(xiǎn)描述、發(fā)生條件、風(fēng)險(xiǎn)后果、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施幾個方面。以工程設(shè)計(jì)類企業(yè)最常面臨的幾個風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)為例，列舉風(fēng)險(xiǎn)事件庫相關(guān)內(nèi)容（見表1）。

在實(shí)際操作中，風(fēng)險(xiǎn)識別和評估可采用問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢和調(diào)查研究等方法。企業(yè)各部門和下屬各單位處在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的第一線，應(yīng)注意在實(shí)際工作中查找和收集風(fēng)險(xiǎn)信息，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件及可能性的高低，評估風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響程度，提出重大風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理歸口部門應(yīng)在結(jié)合各單位、各部門提出的重大風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，提出整個企業(yè)層面上的重大風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)體系。

經(jīng)過評估的風(fēng)險(xiǎn)，按照發(fā)生的可能性可分為經(jīng)常、很大、中等、偶爾、極少五種情況;按照對企業(yè)的影響程度可分為災(zāi)難性、重大、中等、輕微、可忽略五種情況。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性很大并且會產(chǎn)生重大影響的，就應(yīng)判斷為重大風(fēng)險(xiǎn)，需要引起企業(yè)高度重視。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施

依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，企業(yè)可結(jié)合自身?xiàng)l件、外部環(huán)境和發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等適合的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，并針對各類風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。應(yīng)對措施應(yīng)滿足合規(guī)要求，滿足風(fēng)險(xiǎn)控制與運(yùn)營效率及效果相平衡的原則，具有適用性、可操作性，并堅(jiān)持在實(shí)際工作中嚴(yán)格貫徹執(zhí)行。例如，對于日常流程和制度無法預(yù)控，一旦發(fā)生損失較大的重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)制定專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案;對于日常經(jīng)營及管理活動中的重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)針對風(fēng)險(xiǎn)所涉及的所有環(huán)節(jié)，制定或完善內(nèi)控制度和涵蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施，由事后控制變事前、事中及事后全過程風(fēng)險(xiǎn)控制;對于其他風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)針對風(fēng)險(xiǎn)所涉及的各項(xiàng)流程，把關(guān)鍵環(huán)節(jié)作為控制點(diǎn)，建立或完善內(nèi)控制度和流程，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。特別要注意的是，對于企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，均應(yīng)在充分進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，上報(bào)公司高級管理層（設(shè)有董事會的公司還應(yīng)對上報(bào)董事會審議的事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)定）討論、決策，并由監(jiān)事會（監(jiān)事）進(jìn)行監(jiān)督。

風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控措施一般包括重要崗位權(quán)力制衡控制、授權(quán)審批控制、績效考評控制、利益沖突回避控制、經(jīng)營活動分析控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制等。風(fēng)險(xiǎn)管理措施的制定可采取定性和定量相結(jié)合的方法，并積極借助信息化手段推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的實(shí)現(xiàn)。

現(xiàn)以工程設(shè)計(jì)企業(yè)戰(zhàn)略制訂及調(diào)險(xiǎn)為例，論述其管理措施。企業(yè)應(yīng)制訂具有引領(lǐng)性和可執(zhí)行性的發(fā)展戰(zhàn)略，否則可能會導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，喪失機(jī)遇和動力，難以形成競爭優(yōu)勢，甚至造成經(jīng)營失敗。針對這類風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)制定了明確的控制要求：戰(zhàn)略規(guī)劃制訂前需進(jìn)行詳細(xì)調(diào)研;應(yīng)具有保障實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)施路徑、保障措施;對戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施情況進(jìn)行分析，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，履行適當(dāng)程序調(diào)整規(guī)劃。再根據(jù)各項(xiàng)要求制定了具體的控制措施：首先，由各相關(guān)職能部門對分管領(lǐng)域業(yè)務(wù)進(jìn)行分析預(yù)測，制定分目標(biāo)，根據(jù)公司近年主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況和上級要求，在全面分析現(xiàn)狀和預(yù)測內(nèi)外部環(huán)境變化趨勢的基礎(chǔ)上制定總目標(biāo);其次，根據(jù)發(fā)展目標(biāo)確定重點(diǎn)任務(wù)和保障措施，要求具有指導(dǎo)性和可行性;最后，分析戰(zhàn)略執(zhí)行情況和內(nèi)外部市場環(huán)境變化情況，評估調(diào)整規(guī)劃要求，經(jīng)決策層審批后年度工作計(jì)劃。

企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和動態(tài)調(diào)整過程均嚴(yán)格執(zhí)行控制措施，避免了因發(fā)展戰(zhàn)略脫離實(shí)際、偏離中心而導(dǎo)致過度擴(kuò)張、經(jīng)營失敗;也避免了發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動而導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。

四、監(jiān)督與改進(jìn)

企業(yè)只有對風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督和改進(jìn)，才能實(shí)現(xiàn)整個管理環(huán)節(jié)的閉合。應(yīng)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制，制定監(jiān)督制度，明確檢查對象、內(nèi)容、方法，明確各部門在風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限、程序、方法和要求。應(yīng)定期總結(jié)和分析已制定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略、內(nèi)控措施及專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案的有效性和合理性，結(jié)合實(shí)施情況不斷修訂和完善。在重大風(fēng)險(xiǎn)，如公司發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、重要經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化時，還應(yīng)組織對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控的專項(xiàng)監(jiān)督檢查。

此外，企業(yè)還應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)文化營造三方面為順利開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供支持。注重風(fēng)險(xiǎn)管理信息的溝通，建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息報(bào)送體系，明確風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)信息的收集、處理及傳遞程序，確保信息及時溝通，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效運(yùn)行;加大風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識及基本技能培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，建立高風(fēng)險(xiǎn)崗位的崗前培訓(xùn)制度，加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)管理理念、管控核心內(nèi)容、操作規(guī)程的培訓(xùn);在內(nèi)部各個層面營造風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化中起表率作用，積極傳播風(fēng)險(xiǎn)管理文化，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)無處不在、無時不在意識和理念。

【參考文獻(xiàn)】

篇(4)

關(guān)鍵詞：工程造價；風(fēng)險(xiǎn)管理；措施

中圖分類號：F284 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：1001-828X（2015）010-000-01

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步，工程建設(shè)項(xiàng)目越來越多，而工程造價風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性也日益顯現(xiàn)，其不但關(guān)系著工程項(xiàng)目的施工質(zhì)量與施工效率，而且關(guān)系到工程企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與持續(xù)發(fā)展。因此，探討工程造價風(fēng)險(xiǎn)管理的措施，對工程項(xiàng)目建設(shè)有著重要的意義。

一、工程造價風(fēng)險(xiǎn)的來源

（一）來自參建單位的風(fēng)險(xiǎn)

在工程項(xiàng)目建設(shè)中，各參建單位都可能會對工程造價產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，如設(shè)計(jì)單位的設(shè)計(jì)方案與施工圖的出入較大，設(shè)計(jì)變動次數(shù)較多；建設(shè)單位沒有遵循客觀的規(guī)律，盲目干預(yù)項(xiàng)目施工，出現(xiàn)鋪張浪費(fèi)或者投資不足等情況；施工單位沒有按照合同約定施工，在施工過程中以次充好，無法保證施工質(zhì)量與施工工期等，這些都會給工程造價埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）來自客觀事件的風(fēng)險(xiǎn)

由于工程項(xiàng)目建設(shè)周期長，工程規(guī)模大，很多客觀事件也會給工程造價帶來風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)濟(jì)環(huán)境出現(xiàn)惡化，物價、利率、關(guān)稅和還貸等出現(xiàn)波動；市場環(huán)境不理想，工程造價交易通過暗箱操作進(jìn)行，供求關(guān)系無法起到應(yīng)有作用；自然災(zāi)害或者不可抗力的事件造成財(cái)產(chǎn)損失與人員傷亡，延緩了工程施工工期等。

（三）來自其它方面的風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目施工中涉及環(huán)節(jié)較多，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會或多或少給工程造價帶來風(fēng)險(xiǎn)，如施工材料采購中出現(xiàn)以次充好情況，使得工程因驗(yàn)收不合格而返工，增加了工程成本；合同管理不當(dāng)，各項(xiàng)規(guī)章管理制度不完善，很多管理措施沒有得到貫徹落實(shí)；工程分包出現(xiàn)問題，施工技術(shù)落后影響施工進(jìn)度等，這些問題都會在無形中增加了工程造價的風(fēng)險(xiǎn)。

二、工程造價風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)

（一）全程性

在工程項(xiàng)目施工的全過程中，始終存在不確定因素，這些因素都會給工程造價帶來風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)不以人意志為轉(zhuǎn)移，所以在工程項(xiàng)目施工的全過程中只能規(guī)避或者控制風(fēng)險(xiǎn)，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，卻無法完全對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行消除。

（二）可變性

在工程項(xiàng)目施工的過程中，各種風(fēng)險(xiǎn)的質(zhì)與量可以變化，隨著工程進(jìn)度的深入，有些風(fēng)險(xiǎn)可以得到有效控制，有些風(fēng)險(xiǎn)可以得到很好的規(guī)避，但是也會有新的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生程度對工程造價的風(fēng)險(xiǎn)大小有著直接的影響，所以工程造價風(fēng)險(xiǎn)存在可變性。

（三）復(fù)雜性

大型工程項(xiàng)目的施工周期長且范圍較廣，風(fēng)險(xiǎn)因數(shù)種類與數(shù)量較多，風(fēng)險(xiǎn)的層次性與多樣性較為突出，并且不同風(fēng)險(xiǎn)間的關(guān)系復(fù)雜，與外界的交叉影響使得風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜化，工程造價風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)一種，自然也體現(xiàn)出復(fù)雜性的特點(diǎn)。

三、工程造價風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）增強(qiáng)工程造價風(fēng)險(xiǎn)管理意識

工程企業(yè)需要增強(qiáng)工程造價風(fēng)險(xiǎn)管理的意識，認(rèn)識到工程造價風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，重視工程造價風(fēng)險(xiǎn)管理工作。一方面，工程企業(yè)需要做好對管理人員與造價人員的的風(fēng)險(xiǎn)教育，幫助其掌握工程造價風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)知識，熟悉工程造價管理的流程，在工作中貫徹落實(shí)各項(xiàng)管理措施，提高其工程造價風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。另一方面，工程企業(yè)需要熟悉法律法規(guī)，尤其是在海外工程的承包施工中，更是需要對當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)做到心中有數(shù)，認(rèn)真審核招投標(biāo)文件中的各項(xiàng)條款與要求，結(jié)合自身實(shí)力與市場變化的趨勢，承包與之匹配的工程項(xiàng)目。

（二）注重工程造風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估

在工程造價出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)前，工程企業(yè)需要認(rèn)真調(diào)查分析工程造價風(fēng)險(xiǎn)的來源，并依據(jù)分析結(jié)果采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，如利用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查法、流程圖法和財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)等，結(jié)合工程風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程、可變性和復(fù)雜性等特點(diǎn)，對工程造價的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，以便為規(guī)避工程造價風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。同時，工程企業(yè)需要對工程造價風(fēng)險(xiǎn)的影響進(jìn)行評估，將風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失降至最低，如在招標(biāo)時仔細(xì)評估項(xiàng)目施工過程中的風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)工程項(xiàng)目增加或者減少的可能性，選擇合適的報(bào)價，從而增加工程決算時的工程款，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（三）完善工程造價風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

在進(jìn)行工程造價風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，工程企業(yè)需要完善工程造價風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制，將工程造價風(fēng)險(xiǎn)的分析、識別、評估、控制和轉(zhuǎn)移等各個環(huán)節(jié)貫徹落實(shí)，將工程造價風(fēng)險(xiǎn)管理貫徹到工程施工的各個階段，尤其是工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段。有研究表明，工程設(shè)計(jì)階段對造價影響可能性高達(dá)80%左右，而在工程施工階段對造價影響可能性僅為20%左右。同時，在工程造價風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中需要明確各參建單位的責(zé)任，提高各參建單位的風(fēng)險(xiǎn)意識，從而在風(fēng)險(xiǎn)管理中協(xié)調(diào)工作，避免出現(xiàn)工程變更的情況。

（四）合理選擇工程造價風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

在工程項(xiàng)目施工中，工程造價風(fēng)險(xiǎn)不可避免，所以工程企業(yè)需要依據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)選擇相應(yīng)的管理策略，依據(jù)對風(fēng)險(xiǎn)的分析、識別與評估，確定造價風(fēng)險(xiǎn)大小、程度與影響范圍，以有效規(guī)避和控制造價風(fēng)險(xiǎn)。例如如果風(fēng)險(xiǎn)超出企業(yè)承受能力，或者成功性不大，企業(yè)可以不參與投標(biāo)與合資；如果工程在工程進(jìn)行過程中，預(yù)測到后期的風(fēng)險(xiǎn)與虧損較大，企業(yè)可以采取終端項(xiàng)目措施等，從而對造價風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避與轉(zhuǎn)移。

篇(5)

一、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》案例的重要性

在管理學(xué)中“案例”由于它能夠有效地結(jié)合實(shí)際問題，因而在考試中更能檢驗(yàn)考生對知識和能力的考核，于是，越來越得到各類管理類考試的認(rèn)可，并逐漸流行起來。從近年全國注冊會計(jì)師考試科目《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》所涉及的案例來看，案例比例越來越高，案例涉及的領(lǐng)域也越來越多。從國內(nèi)外情況分析，涉及的案例有國內(nèi)案例和國外案例；從領(lǐng)域和行業(yè)劃分，有生產(chǎn)企業(yè)案例、銷售企業(yè)案例、金融機(jī)構(gòu)案例等；從案例的效果看有正面案例和反面案例等。視角不同，檢驗(yàn)考生掌握知識和能力的要求也有所不同。但無論如何，這些案例的目的就是要在考生學(xué)習(xí)和掌握了《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》知識的基礎(chǔ)上，通過案例的考核，讓考生把所學(xué)的理論知識同案例試題——這種淺層次的“實(shí)踐活動”結(jié)合起來。

從2009年全國注冊會計(jì)師考試新增本科目以來，可以看到，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》一直強(qiáng)調(diào)案例型試題的重要性，并在各類復(fù)習(xí)和應(yīng)試中不斷強(qiáng)調(diào)。這是由于案例型試題的特點(diǎn)所決定的，案例型試題有利于提高考生的思維能力、應(yīng)變能力和創(chuàng)新能力。通過案例型試題，將理論與實(shí)踐有機(jī)結(jié)合，不僅使考生加深了對基礎(chǔ)理論知識的理解和認(rèn)識，擴(kuò)大了知識面，拓寬了思路，還從一定程度上檢驗(yàn)了考生分析問題和解決問題的能力。因而，目前全國注冊會計(jì)師考試科目《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》中案例型試題的比重和難度占有重要地位，希望能引起考生的注意。

案例型試題能引導(dǎo)考生去思考相關(guān)的原理，真正把理論與實(shí)務(wù)緊密結(jié)合起來，使考生更好地掌握公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)知識并能學(xué)以致用。所以，大家在復(fù)習(xí)和回答案例型試題時，需要明確考核的知識和考核內(nèi)容，這就要勤于思考、勤于實(shí)踐。關(guān)注經(jīng)濟(jì)管理時事，很多案例是來源于政策制定和教材知識點(diǎn)的融合，這為案例試題提供了豐富的來源，很多案例試題的答案往往是《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目的理論知識與政策實(shí)踐等方面的綜合，這也為考生提供了一條復(fù)習(xí)的渠道和捷徑。如果能把教材上的知識與實(shí)踐結(jié)合起來做一些案例試題，一定能收到事半功倍的效果。當(dāng)前在金融全球化和金融危機(jī)的背景下，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目的案例型試題也伴隨著注冊會計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》這門課程的重要性而體現(xiàn)出來。這一點(diǎn)從歷年的試題中可窺豹一斑。

客觀地說，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》這門課程涉及的內(nèi)容是極為廣泛的，涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、數(shù)學(xué)等學(xué)科體系，不僅包括經(jīng)濟(jì)政策、宏觀調(diào)控、公司戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容，還包括各類公司的經(jīng)營管理、市場營銷、資本流動和資本運(yùn)營、業(yè)務(wù)創(chuàng)新（特別是各類金融衍生品）、人力資源管理、內(nèi)部控制等內(nèi)容。可見，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》是一個集理論與實(shí)務(wù)的“大雜匯”課程體系，這個群組直接涉及到了企業(yè)管理、金融、數(shù)學(xué)、國際經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、貿(mào)易、匯率、利率、人力資源、薪酬激勵和內(nèi)部控制等具體的知識點(diǎn)?！豆緫?zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目所具有的上述特點(diǎn)，就要求考生在復(fù)習(xí)應(yīng)試中，要緊密聯(lián)系目前的現(xiàn)實(shí)問題，運(yùn)用所學(xué)的知識，提高考生分析問題、解決問題的能力。

二、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》歷年考試中案例型試題分析

案例型試題的重點(diǎn)是以培養(yǎng)考生觀察、分析和處理問題的應(yīng)變能力為主，在案例型試題的全過程中，考生通過組織考生開展研讀案例，查找并分析背景資料、思考判斷、反復(fù)思索、答題、校正等環(huán)節(jié)，訓(xùn)練、培養(yǎng)考生的邏輯思維和綜合分析問題的能力，同時也要注意提高考生思考能力和表達(dá)能力。

從公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理的知識結(jié)構(gòu)和知識體系等方面看，該課程呈現(xiàn)出比較明顯的特點(diǎn)，如課程內(nèi)容豐富，課程的知識綜合性和關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，課程的內(nèi)容更新速度快，熱點(diǎn)、重點(diǎn)問題多等。面對公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)的這些特點(diǎn)，需要在應(yīng)試方法上注重培養(yǎng)考生分析問題和解決問題能力。要避免考生由于缺乏對于基本理論的完整接受和理解而導(dǎo)致的死記硬背和一知半解的學(xué)習(xí)方法，應(yīng)當(dāng)將基本理論講得盡可能的清楚透徹，并多用案例進(jìn)行具體分析，在課后習(xí)題練習(xí)與考試或考查中體現(xiàn)出對考生分析問題和解決問題能力的重視，從而提高課程的應(yīng)試效果。

三、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》案例型試題的考前準(zhǔn)備

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》課程內(nèi)容龐雜，要達(dá)到寓基礎(chǔ)理論于廣泛而深入的討論之中，以加深對理論的理解并能分析、解決實(shí)際問題，選擇合適的案例是關(guān)鍵。很多案例型試題的目的是從以往的事件中獲得啟發(fā)而編制的試題。應(yīng)試的過程實(shí)際上是對事件的再展示，分析事件的來龍去脈，并通過教材理論和知識點(diǎn)來回答問題。從應(yīng)試實(shí)際看，如果沒有專業(yè)知識的提高，單純的案例也不行，二者必須兼?zhèn)洌駝t，就失去了《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》案例型試題的真正意義。對考生而言，進(jìn)行公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理課程案例型試題的考生必須有扎實(shí)的基本功及一定的應(yīng)試經(jīng)驗(yàn)。

對考生進(jìn)行案例練習(xí)的主要目的是為了提高其應(yīng)試技能，掌握所學(xué)知識。在案例型試題中有兩個環(huán)節(jié)需要重視：其一，對教材知識點(diǎn)的掌握?？忌鷳?yīng)根據(jù)應(yīng)試內(nèi)容、應(yīng)試目的練習(xí)一定的案例。其二，案例的應(yīng)試與技巧。要從案例中總結(jié)知識和相關(guān)理論，對考試的全過程有一個完整的認(rèn)識，以提高應(yīng)試效果。

在公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理案例型試題中，應(yīng)遵循相關(guān)性、典型性和正面引導(dǎo)的原則合理篩選案例。同時，案例型試題不能取代其他題型，在進(jìn)行案例型試題時，應(yīng)注重多種應(yīng)試的互相配合。案例的選擇一定要考慮到案例與公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理原理的相關(guān)性，案例不能脫離原理。案例一定要和所要應(yīng)試的《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》教材的基本名詞、基本原理和基礎(chǔ)知識等相關(guān)，這是案例型試題的前提條件。

案例型試題的重點(diǎn)是以培養(yǎng)考生觀察、分析和處理問題的應(yīng)變能力為主，在案例型試題的全過程中，考生通過組織考生開展研讀案例，查找并分析背景資料、思考判斷、討論交流、總結(jié)反思等環(huán)節(jié)，訓(xùn)練、培養(yǎng)考生的邏輯思維和綜合分析問題的能力。因此，案例型試題要達(dá)到較好的應(yīng)試目的，必須進(jìn)行周密的計(jì)劃、準(zhǔn)備和安排，否則只能使這種有效的應(yīng)試方法流于形式，難以獲得案例型試題應(yīng)有的效果。

篇(6)

關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計(jì)；企業(yè)稅收；風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家財(cái)政收入也在不斷增加，在稅收管理方面也出現(xiàn)了較大壓力，其中稅收風(fēng)險(xiǎn)性增加。我國部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)也認(rèn)識到改善稅務(wù)征管質(zhì)量、提升納稅人稅法遵從度的方式之一就是管理稅收風(fēng)險(xiǎn)。本文首先闡述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容與要素，其次明確基于審計(jì)角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的問題，最后提出基于審計(jì)角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)審計(jì)

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基本內(nèi)容與相關(guān)要素

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以理解為，企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征與自身經(jīng)營的狀況進(jìn)行考慮，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來不必要的損失而構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，其中囊括了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)、管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)信息溝通與改進(jìn)機(jī)制等。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要遵循一定原則，包括納稅遵從原則、系統(tǒng)化原則與制度化原則。納稅遵從原則，企業(yè)根據(jù)相關(guān)稅收法律計(jì)算和繳納稅收，并遵從稅務(wù)機(jī)關(guān)的合理管理。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要結(jié)合稅務(wù)學(xué)習(xí)制度，收集稅務(wù)信息，熟悉和掌握稅收程序法與實(shí)體法，將企業(yè)所有的稅務(wù)事務(wù)規(guī)范在國家稅收法律中。系統(tǒng)化原則包括了兩個層面，系統(tǒng)規(guī)劃層面與系統(tǒng)控制層面。前者是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的前提條件，需要從企業(yè)整體角度出發(fā)，降低稅務(wù)，規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略相符的方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。后者是在系統(tǒng)規(guī)劃基礎(chǔ)上，執(zhí)行各種現(xiàn)實(shí)沖突問題與偏差，做到有效的系統(tǒng)控制，及時校正偏差。制度化原則中包括了企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理制度化和處理流程制度化，健全制度體系和程序體系來管理企業(yè)的涉稅事務(wù)。

（二）稅務(wù)審計(jì)

稅務(wù)審計(jì)指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法稽查和處理扣稅義務(wù)、納稅人、扣繳義務(wù)、納稅義務(wù)等情況的總稱。在稅務(wù)審計(jì)角度下，可以對企業(yè)的稅務(wù)賬目進(jìn)行全方位的合法性審計(jì)，差錯防漏，提出稅務(wù)補(bǔ)救措施，防止用戶或者企業(yè)被承擔(dān)刑事責(zé)任或處以稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)，其原因包括企業(yè)內(nèi)部控制不到位、相關(guān)管理制度不完善、企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識不夠。其中稅務(wù)法風(fēng)險(xiǎn)意識不夠具體體現(xiàn)在籌資、生產(chǎn)、訂立合同與營銷等環(huán)節(jié)中。企業(yè)內(nèi)控制度及內(nèi)部控制工作的不到位也會造成各種經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)，如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識不夠

在企業(yè)中普遍存在一個誤區(qū)，即企業(yè)稅款產(chǎn)生于時間是財(cái)務(wù)部門核算過程，這忽視了其他業(yè)務(wù)部門的管理。在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，其他業(yè)務(wù)部門若也欠缺稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，造成稅務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制混亂，影響著公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。實(shí)際上，企業(yè)納稅義務(wù)在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中就已經(jīng)產(chǎn)生，因此企業(yè)的經(jīng)營活動、經(jīng)營決策管理都會影響企業(yè)稅負(fù)的產(chǎn)生，見圖1.

企業(yè)資金的來源有兩種，債權(quán)人借入與股東資本投入。企業(yè)利用債權(quán)人借入的渠道相對較少，有較大的融資難度，尤其是中小型企業(yè)。因此，多數(shù)企業(yè)更加傾向股東資本投入。股東資本投入又有兩種不同形式，資本公積與資本金投入資本投入形式不同，其稅收待遇也不同，對企業(yè)稅負(fù)會產(chǎn)生不同的影響。部分小型企業(yè)主要是自有資金經(jīng)營為主，所以根本沒有認(rèn)識到資金流入形式會影響稅收，因此增加了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善

我國部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度有待完善，尤其是財(cái)務(wù)核算制度。真實(shí)可靠的會計(jì)信息才能確保財(cái)務(wù)信息的價值。部分企業(yè)中，尤其是中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)核算上存在較大的隨意性，沒有完善的財(cái)務(wù)核算機(jī)制，也沒有進(jìn)行賬證核對與賬實(shí)核對等基本程序。部分企業(yè)中的財(cái)經(jīng)紀(jì)律強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性不夠，導(dǎo)致財(cái)經(jīng)信息不準(zhǔn)確。信息不能反映出企業(yè)當(dāng)前存在的稅務(wù)問題與財(cái)務(wù)問題，既影響企業(yè)的發(fā)展，也會影響員工的工作激情。

（三）稅務(wù)管理被財(cái)務(wù)管理代替

財(cái)務(wù)管理是對理財(cái)事務(wù)的管理，而企業(yè)理財(cái)事務(wù)又不能缺少稅務(wù)管理。作為財(cái)政收入的重要來源，稅務(wù)管理也是財(cái)政管理的組成部分。企業(yè)在籌資、投資與經(jīng)營環(huán)節(jié)中都離不開財(cái)務(wù)核算，也會涉及到稅收問題，但稅收問題往往被忽略或者被財(cái)務(wù)管理代替。稅務(wù)管理被財(cái)務(wù)管理代替會給企業(yè)經(jīng)營信息的反饋造成阻礙。如財(cái)務(wù)管理不當(dāng)增加了企業(yè)稅負(fù)，財(cái)務(wù)部門會想方設(shè)法掩蓋問題，那么企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更大。

三、基于稅務(wù)審計(jì)視角的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）提高內(nèi)部職員的綜合素質(zhì)

在運(yùn)營管理過程中，企業(yè)必須意識到加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，要以稅務(wù)審計(jì)為切入點(diǎn)，從不同角度入手，定期對內(nèi)部職員進(jìn)行全面、系統(tǒng)化培訓(xùn)，對其進(jìn)行再教育學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)相關(guān)的審計(jì)知識，特別是稅審知識，學(xué)習(xí)法律知識、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識等，使其具備扎實(shí)的理論知識，逐漸他們的審計(jì)能力、稅審能力等，提高他們的綜合素質(zhì)，有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營效益。

（二）構(gòu)建信息溝通機(jī)制，避免信息不對稱

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，建立信息溝通機(jī)制，內(nèi)容包括企業(yè)管理層如監(jiān)事會與董事會的溝通形式、涉稅信息的反饋與收集、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)的建立等，通過利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)稅務(wù)申報(bào)、數(shù)據(jù)管理、信息收集的自動控制工作。按照COSO-ERM框架識別信息控制目標(biāo)，反饋控制效果。通過該框架建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制體系，主要包括以下幾種措施。第一，內(nèi)部信息反饋制。企業(yè)各部門根據(jù)自己日常工作與銷售、損失等的情況進(jìn)行定期反饋，管理層收集與統(tǒng)計(jì)好信息，報(bào)送給企業(yè)財(cái)務(wù)部。稅務(wù)管理組織進(jìn)行信息匯總分析，按照批準(zhǔn)意見實(shí)施稅務(wù)處理。第二，外部信息征詢制。生產(chǎn)經(jīng)營部分按照業(yè)務(wù)情況和供應(yīng)商客戶溝通，做好信息匯總后上交給企業(yè)管理人員。第三，信息匯總制。企業(yè)各個部門的意見征詢與反饋需要稅務(wù)組織的審核，再傳遞給企業(yè)管理部門，管理部門的決策與意見也需要稅務(wù)管理審核后才能轉(zhuǎn)發(fā)實(shí)施。企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)均要經(jīng)過稅務(wù)組織的管控，才能掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對性的采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)。第四，信息處理制。根據(jù)稅務(wù)管理部門反映的內(nèi)外部稅務(wù)信息處理的建議，管理層及時擬定處理意見，并下達(dá)組織實(shí)施執(zhí)行。

（三）建立健全監(jiān)督機(jī)制與改進(jìn)機(jī)制

多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、內(nèi)控制度等均浮于表面，實(shí)際上并沒有按照制度實(shí)施執(zhí)行，這也是缺乏審計(jì)監(jiān)督的結(jié)果。企業(yè)為保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠健康運(yùn)行，需要制定一套行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制。堅(jiān)持以成本效益、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛驹瓌t，設(shè)置監(jiān)督崗位進(jìn)行促專項(xiàng)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)及改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的缺陷，保證企業(yè)稅務(wù)管理體系的正常運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)審計(jì)角度下的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。

（四）建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

站在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度評估企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制是非常必要的。在運(yùn)營過程中，企業(yè)要結(jié)合自身運(yùn)營情況，采用先進(jìn)的技術(shù)，借助信息化手段，優(yōu)化利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建全新的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，要明確稅收風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的預(yù)警指標(biāo)，比如，資產(chǎn)管理、稅務(wù)情況、償債能力，合理設(shè)置權(quán)重分析，動態(tài)監(jiān)督各個方面，準(zhǔn)確判斷企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，促使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理分析與評估存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效解決存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

國家財(cái)政收入在不斷增加的同時，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，影響著企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在稅收審計(jì)角度下，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與改進(jìn)機(jī)制、部門溝通機(jī)制等，以應(yīng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的發(fā)展障礙。

參考文獻(xiàn)：

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篇(7)

【關(guān)鍵詞】 安全生產(chǎn) 管理體系 建立 應(yīng)用

1 安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立的背景

中國電力工業(yè)經(jīng)過百余年的發(fā)展，在管理上建立了一個相對完整的體系，但是與國內(nèi)外先進(jìn)的安全管理理論和實(shí)踐存在一定的差距，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳的現(xiàn)象普遍存在，現(xiàn)行管理經(jīng)驗(yàn)和方法缺乏系統(tǒng)性和前瞻，管理還比較粗放，其結(jié)果是安全管理水平參差不齊，安全生產(chǎn)形勢時有反復(fù)。在全球經(jīng)濟(jì)一體化和中國加入WTO的背景下，國際上廣為流行的OHSMS、ISO14000、ISO9000、NOSA、IGH等管理體系被越來越多的電力企業(yè)所運(yùn)用，引入科學(xué)化系統(tǒng)化、規(guī)范化的先進(jìn)管理模式已成為趨勢。從企業(yè)的社會屬性來看，電網(wǎng)企業(yè)是一個社會基礎(chǔ)性行業(yè)，電網(wǎng)安全涉及千家萬戶，維護(hù)電網(wǎng)安全、可靠運(yùn)行是電網(wǎng)企業(yè)的天職，電網(wǎng)運(yùn)行的安全、可靠是社會對我們企業(yè)的要求，更是我們電網(wǎng)企業(yè)在社會生存的價值。從企業(yè)的自身屬性來看，企業(yè)就是追求效益的最大化，但我們的許多同志，往往只看見管理顯性的效益，而看不見管理隱性的效益；只看見事故顯性的損失，而看不見事故隱性的損失。

因此，以系統(tǒng)化、流程化、規(guī)范化的思想，樹立持續(xù)改進(jìn)的理念，從管理內(nèi)容、方法、流程、人機(jī)控制以及行為管理等方面入手，建立一套系統(tǒng)的過程管理與結(jié)果管理并重的模式對安全生產(chǎn)實(shí)施“標(biāo)本兼治”是解決現(xiàn)在安全生產(chǎn)管理問題的唯一出路。

2 安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立

2.1 構(gòu)建安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系總體構(gòu)架

在PCAP體系經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)控制為主線，以PCAP體系為基礎(chǔ)，融合其它國際先進(jìn)的安全管理體系的管理思想、管理內(nèi)容、管理方法，結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)實(shí)際，力求“簡明、實(shí)用”，構(gòu)建公司安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

2.1.1 確定管理功能模塊化

安全生產(chǎn)管理目的是防止和減少事故的發(fā)生。因此，控制風(fēng)險(xiǎn)要由哪些環(huán)節(jié)入手是我們設(shè)計(jì)體系時關(guān)注問題。我們結(jié)合電網(wǎng)安全生產(chǎn)管理的實(shí)際，設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)控制流程脈絡(luò)圖。

根據(jù)脈絡(luò)圖，確定了九個管理單元：安全管理、風(fēng)險(xiǎn)評估與控制、應(yīng)急與事故管理、作業(yè)環(huán)境、生產(chǎn)用具、生產(chǎn)管理、職業(yè)健康系統(tǒng)、能力要求與培訓(xùn)、檢查與審核。

九個單元覆蓋了電網(wǎng)企業(yè)傳統(tǒng)安全生產(chǎn)管理的管理范圍，并向相關(guān)聯(lián)的范圍進(jìn)行了延伸管理。

2.1.2 重點(diǎn)管理要素明確化

管理要素是安全生產(chǎn)管理模塊中具體工作項(xiàng)目/任務(wù)，它主要采用了PCAP體系管理要素，包含國外先進(jìn)管理體系要素，完善、充實(shí)了我們關(guān)注的內(nèi)容，特別是生產(chǎn)管理方面。

2.1.3 重點(diǎn)管理節(jié)點(diǎn)清晰化

管理節(jié)點(diǎn)是管理要素中關(guān)鍵工作要點(diǎn)或步驟，按PDCA閉環(huán)管理的原則，結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)行有效的安全生產(chǎn)管理內(nèi)容和方法進(jìn)行確定，解決安全生產(chǎn)具體工作中風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)。

2.1.4 管理要求規(guī)范化

主要結(jié)合PCAP體系內(nèi)容與自身管理實(shí)際，按照PDCA閉環(huán)管理原則，提出具體管理內(nèi)容與管理方法，解決在實(shí)際工作中如何進(jìn)行有效的過程控制的問題。

2.2 體系建立實(shí)施流程

（1）組織策劃。確定體系建立需要的人、財(cái)、物和時間資源保障，成立相應(yīng)的工作機(jī)構(gòu)，成立領(lǐng)導(dǎo)小組、專業(yè)小組，明確相關(guān)責(zé)任部門分工和職責(zé)。制訂工作計(jì)劃，明確工作目標(biāo)、任務(wù)和完成時間落實(shí)工作責(zé)任人。

（2）培訓(xùn)。對企業(yè)員工的體系培訓(xùn)內(nèi)容分為基礎(chǔ)知識培訓(xùn)、體系要素培訓(xùn)、體系支持技術(shù)培訓(xùn)三類。通過培訓(xùn)什么是體系、為什么要推行體系、體系能解決什么問題、體系與現(xiàn)行管理的關(guān)系、體系的特點(diǎn)等知識點(diǎn)讓員工了解體系內(nèi)容組成、作用、管理理念與方法，樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識以及系統(tǒng)化、規(guī)范化和PDCA閉環(huán)管理意識。體系要素規(guī)范要求、如何與實(shí)際工作相結(jié)合、與傳統(tǒng)工作的不同點(diǎn)、實(shí)際工作中的注意事項(xiàng)等內(nèi)容則讓員工理解各單元、各要素設(shè)置目的和作用以及在實(shí)際工作中如何落實(shí)體系規(guī)范要求。體系支持技術(shù)培訓(xùn)則讓員工掌握危害辨識與風(fēng)險(xiǎn)管理方法、發(fā)現(xiàn)問題、分析問題的技巧與方法、如何有效地糾正作業(yè)過程不符合事項(xiàng)，提高應(yīng)急管理與事故調(diào)查有效性提高安全區(qū)代表巡查水平。

（3）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析與評估。從電網(wǎng)、設(shè)備、作業(yè)，環(huán)境與健康四個方面進(jìn)行分析評估存在的危險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)有控制措施和建議控制措施形成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)概述，為體系工作提供依據(jù)。

（4）體系文件編寫。體系文件包括四大部分，分別是安全生產(chǎn)方針、管理手冊、作業(yè)指導(dǎo)書及相關(guān)的技術(shù)支撐文件、記錄、表格、檔案、注冊表、日志。安全生產(chǎn)方針體現(xiàn)企業(yè)安全生產(chǎn)的宗旨和方向以及持續(xù)降低風(fēng)險(xiǎn)的承諾。管理手冊是安全生產(chǎn)管理依從性文件，明確管什么、誰管、怎么管作業(yè)的依從性文件，作業(yè)指導(dǎo)書及相關(guān)的技術(shù)支撐明確做什么、誰做、怎么做，記錄、表格、檔案、注冊表、日志等文件是生產(chǎn)過程的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（5）執(zhí)行。企業(yè)員工要充分按體系文件的管理工作標(biāo)準(zhǔn)開展相應(yīng)的安全生產(chǎn)管理工作，按作業(yè)指導(dǎo)書開展生產(chǎn)作業(yè)活動，這是保證體系執(zhí)行的基本要求和重要步驟。

（6）審核。審核分為內(nèi)審和外審兩部分。內(nèi)審主要審核體系的充分性、有效性、適宜性。審核的內(nèi)容分別是該管的或該做的有沒管到、做到，做到全面管理，按企業(yè)建立的管理體系/系統(tǒng)運(yùn)作的效果，企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)或做法是否科學(xué)和可操作，是否適用于本企業(yè)。外審是專家組對體系整個運(yùn)作的一個審核。

（7）糾正。通過體系審核發(fā)現(xiàn)管理、培訓(xùn)、標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行等方面存在的不足，并給予改進(jìn)和糾正。

2.3 體系文件的建立

體系文件包括安全生產(chǎn)方針、管理手冊（由管理工作標(biāo)準(zhǔn)組成）、作業(yè)指導(dǎo)書、技術(shù)支撐文件、表格四大部分。安全生產(chǎn)方針由最高管理者組織制定，是企業(yè)安全生產(chǎn)的宗旨和方向。管理手冊（由管理工作標(biāo)準(zhǔn)組成）由各職能管理部門制訂，明確管理的對象、范圍和要求。技術(shù)支撐文件由基層生產(chǎn)單位根據(jù)作業(yè)任務(wù)制訂，技術(shù)支撐文件由職能管理部門制訂，明確具體的安全生產(chǎn)工作怎么做。表格由職能部門組織編制，規(guī)范安全生產(chǎn)管理和作業(yè)過程記錄。管理手冊、作業(yè)指導(dǎo)書、技術(shù)支撐文件又共同組成了體系里的工作標(biāo)準(zhǔn)，這是

2.4 體系建立的組織保障

保證安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和有效運(yùn)行，應(yīng)提供必要的組織保障，以保證體系建立階段和運(yùn)行期間的人力資源，使體系應(yīng)用中的各項(xiàng)具體工作得到落實(shí)。組織保障應(yīng)建立體系工作機(jī)構(gòu)、并對安全區(qū)代表、內(nèi)部審核員、事故調(diào)查員進(jìn)行設(shè)置。

3 安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的應(yīng)用

3.1 體系應(yīng)用原則

體系應(yīng)用是基于風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)性、事故預(yù)先控制、全員參與、行為與態(tài)度、持續(xù)改進(jìn)六大原則開展的。電力行業(yè)經(jīng)過長期實(shí)踐證明行之有效，既滿足體系要求，又能體現(xiàn)電力行業(yè)特點(diǎn)的管理手段和方法，在體系應(yīng)用中，繼續(xù)延用完善；對現(xiàn)行管理工作已開展，但與體系要求尚有差距的，需要應(yīng)用體系先進(jìn)的管理理念和方法進(jìn)行完善建立；體系帶來的新的、有效的先進(jìn)管理手段和方法，在應(yīng)用過程中，需要結(jié)合體系要求進(jìn)行建立。延用、完善和建立的結(jié)合，將原有的安全生產(chǎn)工作與體系建設(shè)結(jié)合起來，運(yùn)用了現(xiàn)代化的安全生產(chǎn)管理手段和方法，達(dá)到了整體的效果。

3.2 體系應(yīng)用案例介紹

六大原則在體系中應(yīng)用起到了很大的推進(jìn)作用，現(xiàn)就事故/事件管理標(biāo)準(zhǔn)單元的建立介紹體系文件建設(shè)時如何體現(xiàn)“延用、完善、建立”。

體系中事故/事件管理標(biāo)準(zhǔn)單元的建立延用了電力生產(chǎn)事故調(diào)查規(guī)程中關(guān)于事故/障礙等級劃分、事故/障礙調(diào)查、報(bào)告時間事故/障礙調(diào)查、報(bào)告對象事故/障礙調(diào)查、調(diào)查中對領(lǐng)導(dǎo)到位的要求、事故/障礙報(bào)告表格中技術(shù)資料統(tǒng)計(jì)要求的內(nèi)容。

完善了事故/事件管理標(biāo)準(zhǔn)中管理層和操作層的工作內(nèi)容，管理層增加了開展事故/障礙定性、領(lǐng)導(dǎo)到位要求、事故調(diào)查要求、事故責(zé)任追究的工作，操作層增加了故/障礙信息報(bào)告、事故/障礙統(tǒng)計(jì)分析的工作。

建立了管理標(biāo)準(zhǔn)和記錄表格。包括未構(gòu)成事故/障礙的安全生產(chǎn)事件的登記、統(tǒng)計(jì)和分析，以達(dá)到事前預(yù)防和控制的目的。

在體系建立中延用原有工作的方法是可以節(jié)約時間和成本的，完善和建立是在原有基礎(chǔ)上改進(jìn)達(dá)到提升的目的。

4 結(jié)語

隨著鐵路、建筑、電力、水利水電、煤礦等各行業(yè)對安全風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度的提高，行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對安全管理的系統(tǒng)化、規(guī)范化意識逐步加強(qiáng)，各行業(yè)都相繼開展安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，行業(yè)間體系的建設(shè)速度和深度及構(gòu)成或有差別，但運(yùn)用的現(xiàn)代安全管理理念大同小異，此文為安全風(fēng)險(xiǎn)管理的成熟和發(fā)展提供一些可取的借鑒。