序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅收籌劃的方法范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 稅收籌劃 企業(yè)管理

引言

稅收籌劃按籌劃主體的不同有兩方面含義：一方面，從國家稅務(wù)機關(guān)來看稅收籌劃是稅務(wù)機關(guān)所進行的旨在有效調(diào)控經(jīng)濟和取得最大稅收收入所進行的管理活動，另一方面，從企業(yè)的角度來看稅收籌劃是指企業(yè)為了實現(xiàn)價值最大化，在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，自行或通過稅務(wù)專家的幫助，對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財和組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等經(jīng)濟業(yè)務(wù)和行為中涉稅事宜，預(yù)先進行的設(shè)計和運籌，并從兩個或兩個以上的納稅方案中擇優(yōu)從之的行為。

企業(yè)的財務(wù)管理是通過籌資、投資和經(jīng)營管理等一系列活動來實現(xiàn)的，這些環(huán)節(jié)無一不與納稅有關(guān)，因此稅收籌劃是多方位的，它貫穿于企業(yè)整個財務(wù)管理活動的始終。稅收籌劃是一項實用性和技術(shù)性很強的業(yè)務(wù)，涉及財務(wù)決策、會計核算、投融資、生產(chǎn)、經(jīng)營以及法律等多個領(lǐng)域，如果脫離具體的實際情況談稅收籌劃，顯然是行不通的。文章分析了企業(yè)稅收籌劃的方法以及其在企業(yè)中的具體應(yīng)用。

一、企業(yè)稅收籌劃的方法

1.調(diào)整成本法

調(diào)整成本法是指通過對企業(yè)成本的合理調(diào)整，抵減收益、減少應(yīng)稅所得額以減輕企業(yè)稅負的節(jié)稅方法。成本的調(diào)整應(yīng)根據(jù)有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定進行適當處理，決不能亂攤成本，亂計費用。調(diào)整成本主要通過以下途徑來實現(xiàn):存貨計價法、折舊計算法和費用列支法。

2. 收入控制法

收入控制法是通過對收入的合理控制，相應(yīng)減少所得，減輕或拖延納稅義務(wù)以減輕企業(yè)稅負的節(jié)稅方法。這里必須明確，收入控制是根據(jù)有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定進行的合理財務(wù)技術(shù)處理。根據(jù)接收款方式銷貨收入的認定，以實際收到貨款時為準，因而可對取得貨款時間稍加控制，相應(yīng)影響收益;又如分期付款銷貨收入，按合同約定的收款日期作為收入的實現(xiàn)，也可作適度控制;工程收入實現(xiàn)采用全部包工法等也可以達到遞延收入的效果。

3.運用低稅環(huán)境進行稅收籌劃

低稅環(huán)境是指稅率較低、稅負較輕的區(qū)域、行業(yè)和產(chǎn)品種類，低稅區(qū)稅收優(yōu)惠政策之一是降低稅率，減少納稅環(huán)節(jié)，優(yōu)化稅收環(huán)境。企業(yè)選擇低稅區(qū)包括經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市、技術(shù)開發(fā)區(qū)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，不僅給企業(yè)提供良好的稅收條件，而且為企業(yè)創(chuàng)造了稅收籌劃的便利。此外，產(chǎn)業(yè)傾斜政策也給企業(yè)投資提供了政策選擇和稅收籌劃的機會。例如，我國稅法規(guī)定，在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，減抵15%的稅率征收所得稅,新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度免征所得稅兩年等。

4.經(jīng)營活動籌劃法

經(jīng)營活動籌劃法是指圍繞經(jīng)營活動的不同方式而進行的籌劃，如公司融資的稅收籌劃、證券投資的稅收籌劃、跨國經(jīng)營的稅收籌劃等。因為每個行業(yè)、每個企業(yè)，總是會涉及具體的經(jīng)營活動，這樣，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的籌劃就可以使很多納稅人有利。運用這種方法進行籌劃，需要籌劃人具有很強的專業(yè)知識。另外，運用經(jīng)營活動籌劃法，要遵循稅收籌劃的特點，不能光看該經(jīng)營活動的稅收利益最大化，要把眼光放在企業(yè)整體利益的最大化上，要注意與企業(yè)其他的生產(chǎn)經(jīng)營活動相互協(xié)調(diào)。由于每個行業(yè)的經(jīng)營活動都會存在特殊性，因此，用這種籌劃

方法進行籌劃不能顧及方方面面，只能是針對每種生產(chǎn)經(jīng)營活動比較普遍的行為進行籌劃。

二、企業(yè)稅收籌劃的具體應(yīng)用

下面就財務(wù)管理中籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、股利分配等稅收籌劃的具體運用作一簡單介紹，以說明如何通過稅收籌劃，降低企業(yè)總的納稅成本，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標。

1.籌資過程中的稅收籌劃

企業(yè)在籌資過程中，從提高經(jīng)濟利益出發(fā)，除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外，還必須考慮籌資活動過程中產(chǎn)生的稅收因素，從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點。利用債務(wù)籌資，納稅人可以獲得稅收利益，因為負債利息可以在所得稅前扣除，獲得節(jié)稅收益。因而在息稅前投資收益率大于負債成本率的情況下，提高負債比例，便可獲得更多的上述兩種收益，提高權(quán)益資本的收益水平。當然并不是負債越多越好，因為隨著負債比例的提高，企業(yè)的財務(wù)風險也會增大，甚至發(fā)生債務(wù)危機。債務(wù)籌資的稅收籌劃就是要盡可能找出最適合的負債比例。

2.租賃的利用

通過融資租賃，納稅人不僅可以迅速獲得所需的資產(chǎn)，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，折舊作為成本費用，減少了所得稅的征稅基數(shù)，少納所得稅。而且支付的租金還可在所得稅前扣除，進一步減少了納稅基數(shù)。因此，融資租賃的節(jié)稅收益是非常明顯的。另一方面，運用經(jīng)營租賃通過支付租賃費，在利潤總額中扣除相關(guān)費用，從而減少總的納稅額，也達到節(jié)稅作用。可見，利用租賃方式可達到節(jié)稅目的，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

3.籌資利息的處理

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)籌資的利息支出，凡在籌建期發(fā)生的，計入開辦費，自企業(yè)投產(chǎn)營業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤銷:在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用，其中與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，應(yīng)計入購建資產(chǎn)的價值。而計入財務(wù)費用便可一次性全額抵減當期收益，計入開辦費、或固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的價值，則要分期攤銷，逐步?jīng)_減以后各期收益。其區(qū)別在于計入財務(wù)費用可以一次扣除籌資利息，減少風險，獲得資金的時間價值，相對節(jié)稅。因此，應(yīng)盡可能加大籌資利息支出計入財務(wù)費用的份額，獲得相對節(jié)稅收益。相應(yīng)地應(yīng)盡可能縮短籌建期和資產(chǎn)的購建周期。

4. 對外投資中的稅收籌劃

在對外投資中，股權(quán)投資收益一般不需納稅，而債權(quán)投資收益則需要納稅，投資者在投資選擇時，除考慮風險因素外，對投資收益也不能簡單比較。可供選擇的投資方式、投資組織形式、投資地點、投資行業(yè)或方向具有多樣性，而不同的投資方式、組織形式、投資地點、投資行業(yè)或方向的稅收待遇也各有差異。作為投資收益的抵減項目，應(yīng)納稅額的多少直接關(guān)系到納稅人的投資收益率。因此，納稅人進行投資決策時必須重視稅收籌劃的作用。

5. 經(jīng)營過程中主要的稅收籌劃

企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學的方法投入企業(yè)后，其經(jīng)營活動進入營運周轉(zhuǎn)階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟活動。籌資、投資的效益通過這個階段得以實現(xiàn)，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定，運用有利于企業(yè)的稅務(wù)處理，以期減少稅收額外負擔。所謂稅收額外負擔，是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當予以征稅，但卻可以避免的稅收負擔，主要包括下列內(nèi)容:一是與會計核算有關(guān)的稅收額外負擔;二是與納稅申報有關(guān)的稅收額外負擔。對于經(jīng)營過程中的稅收額外負擔，企業(yè)應(yīng)通過采取加強財務(wù)核算，主動爭取低稅負核算形式，按

規(guī)定履行各項報批手續(xù)，履行代扣代繳義務(wù)，認真做好納稅調(diào)整等項措施加以避免，以獲得稅收利益。

三、 結(jié)論

稅收籌劃是企業(yè)維護自己權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程，是依據(jù)國家法律選擇最優(yōu)納稅方案的過程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、籌資、經(jīng)營、分配等各項理財活動，還與政府、稅務(wù)機關(guān)以及相關(guān)組織有很密切的關(guān)系。企業(yè)的稅務(wù)籌劃欲望在不斷增強，籌劃意識也在提高，而且隨著我國稅收環(huán)境的日漸改善和納稅人依法納稅意識的增強，稅收籌劃更被一些有識之士和專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)看好，不少機構(gòu)已開始介入企業(yè)理財中的稅務(wù)籌劃活動。稅收籌劃在企業(yè)生存與發(fā)展中的重要性和必要性越來越明顯。新的理財環(huán)境對我們提出了新的要求，需要審時度勢，積極探索企業(yè)稅收籌劃的新思路。

參考文獻：

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篇(2)

一、新會計準則的主要變化特點

新會計準則較大程度上滿足了我國對經(jīng)濟建設(shè)的需求。新準則在內(nèi)容上有了諸多的改善，例如在計量方式上越來越多樣化、高標準化與多元化。進一步提高了我國財政的管理水平。

（一）處理方式更加多元化

隨著經(jīng)濟建設(shè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍也不斷地擴大，這就需要企業(yè)會計模式的多元化，以便適應(yīng)多樣化的業(yè)務(wù)需求，基于政策的多樣化，對于企業(yè)的稅收籌劃也帶來了一定的影響。

（二）計量模式的多樣化

新會計準則下的計量模式更加的全面多樣化，重點計量企業(yè)的公允價值、成本以及現(xiàn)值。企業(yè)的公允價值的計量變化更有效地反映了企業(yè)的效益情況。

（三）會計方法的標準化

基于市場經(jīng)濟的不斷對外開放，舊的準則已經(jīng)不適應(yīng)國際的標準。在新的會計準則中，采用了國際通用的債務(wù)法，極大的優(yōu)化了我國企業(yè)的會計體系。使企業(yè)的稅收體制逐漸的國際化。

二、新會計準則實施的必然性以及特征

（一）新會計準則實施的必然性

隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，出現(xiàn)了許多跨國的公司，國際貿(mào)易交往越來越頻繁，會計成為經(jīng)濟貿(mào)易活動中的通用語言，反映了國際之間的經(jīng)濟活動狀態(tài)。不同國家之間的會計準則不一樣，在跨國公司的的頻繁交易下必須得衍生一種適合其發(fā)展的會計模式。中國作為發(fā)展中國家，在經(jīng)濟全球化的趨勢下不僅吸引了大批的外資企業(yè)，中國的民族企業(yè)也逐漸走向國外市場，中國的經(jīng)濟發(fā)展也需要一個能與國際接軌的會計準則。

（二）新會計準則的特征

新的會計準則適用于大部分的外資企業(yè)，它具有全面性、科學性以及國際性等特點。新準則內(nèi)容中集中體顯了現(xiàn)代企業(yè)所需要的各種會計模式。其準則分類編號等方面嚴格按照科學規(guī)范合理編排，極大的關(guān)注企業(yè)的未來發(fā)展。新準則中包括具體準則38項，應(yīng)用指南二項，囊括了企業(yè)經(jīng)營中各種經(jīng)濟類型的業(yè)務(wù)，比較全面。新會計準則基本保持了一定的中國特色，但在大方向上則與國際準則相接軌。

三、新會計準則下稅收籌劃策略

（一）企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當重點把握對資產(chǎn)的籌劃

隨著經(jīng)濟全球化的快速發(fā)展，中國經(jīng)濟逐漸融入世界經(jīng)濟體系中，國際之間的貿(mào)易往來愈加的頻繁，企業(yè)必須合理規(guī)劃資產(chǎn)的分布，才能在激烈地市場競爭中占有一席之地。而傳統(tǒng)的會計準則已經(jīng)無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求。企業(yè)在資產(chǎn)上的稅收統(tǒng)籌缺乏科學性，嚴重阻礙了企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。并且企業(yè)的稅收統(tǒng)籌應(yīng)當重點放在長期的股權(quán)投資上，合理化的長期股權(quán)投資能夠在較大程度上規(guī)避系統(tǒng)風險，另一方面完善長期股權(quán)籌劃的核算方式，控制成本范圍，使企業(yè)能夠穩(wěn)定的實施相關(guān)調(diào)控政策，促進企業(yè)效益的最大化。另一方面，長期股權(quán)籌劃的核算方式應(yīng)當確定合理的稅種比例，在實現(xiàn)節(jié)稅的目的基礎(chǔ)上增長企業(yè)的利潤。

（二）改進企業(yè)對存貨計價方式的稅收統(tǒng)籌

企業(yè)的科學管理在一定程度上影響著企業(yè)經(jīng)營的效益，新準則能夠有效的提高企業(yè)的管理水平，壯大企業(yè)的發(fā)展。新會計準則中改進了傳統(tǒng)準則中的會計理念和核算方法，優(yōu)化了企業(yè)的稅收統(tǒng)籌方式。企業(yè)在新會計準則下，不僅可以提高自身素質(zhì)，還可以以更加科學、理性的原則參加企業(yè)活動，新準則與國際貿(mào)易活動接軌，實行新會計準則，可以吸引外資，降低融資成本，減少會計計算差異帶來的損失，而且在促進企業(yè)形成跨國企業(yè)方面起了積極作用。該準則的實施規(guī)范了各地企業(yè)的核算方式，對存貨成本進行均分計價，調(diào)整成本以及利潤之間的比列，防止在稅收計算時出現(xiàn)高估、多繳納以及額外支出等問題。

在企業(yè)的發(fā)展中，企業(yè)制度的完善對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，在進行稅收籌劃過程中，企業(yè)管理者應(yīng)當建立合理的稅收籌劃制度，以便適應(yīng)企業(yè)自身的發(fā)展。

篇(3)

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè)；上市公司；稅收籌劃；大學生

近年來，小微企業(yè)發(fā)展很快，部分成了創(chuàng)業(yè)板和中小板的上市公司，在我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中占有越來越重要的地位。為了更好地支持小型微利企業(yè)的發(fā)展，國家給予了小微企業(yè)很多稅收優(yōu)惠政策，以減輕其稅收負擔。由于設(shè)立小微企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金門檻和基礎(chǔ)條件要求較低，又有較多的國家財稅優(yōu)惠政策支持，面對就業(yè)壓力，越來越多高校畢業(yè)生選擇走上了自主就業(yè)，創(chuàng)立自己小微企業(yè)之路。大學生創(chuàng)立小型微利企業(yè)階段，面臨著缺乏資金、技術(shù)、管理經(jīng)驗等問題。此期間，如能充分有效地研究利用好國家對大學生創(chuàng)業(yè)和小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，科學開展企業(yè)節(jié)稅籌劃工作，對正確樹立納稅意識，降低創(chuàng)業(yè)成本，緩解資金緊張，增加盈利，防范稅務(wù)風險，提高經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)成功創(chuàng)業(yè)，有著積極意義。

高校畢業(yè)生小微企業(yè)創(chuàng)立階段稅收籌劃的主要策略：

(一)積極利用高校畢業(yè)生身份，享受國家大學生創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

為鼓勵高校大學生自主創(chuàng)業(yè)，以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)，國家制定了一系列鼓勵創(chuàng)業(yè)的稅收支持政策。2010年底財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》，將畢業(yè)年度內(nèi)的高校畢業(yè)生也納入自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用范圍。教育部規(guī)定，自2011年1月1日起，明確畢業(yè)生從畢業(yè)年度起三年內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)可享受稅收減免的優(yōu)惠政策。畢業(yè)年度內(nèi)的高校畢業(yè)生在校期間創(chuàng)業(yè)，可向所在高校申領(lǐng)《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》，離校后創(chuàng)業(yè)的，可憑畢業(yè)證書直接向創(chuàng)業(yè)地縣以上人社部門申請核發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》，作為享受政策的憑證。政策規(guī)定，對持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)畢業(yè)生從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。對該企業(yè)吸納高校畢業(yè)生按實際招用人數(shù)每人每年4000元定額依次扣減其營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅，可上下浮動20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。大學生創(chuàng)業(yè)舉辦的企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件的，即工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。大學生創(chuàng)辦的企業(yè)經(jīng)過省高新技術(shù)企業(yè)管理機構(gòu)認定的，可按照15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅等政策。因此，高校畢業(yè)生在創(chuàng)業(yè)時要積極發(fā)揮自己畢業(yè)生身份的優(yōu)勢，充分利用好國家的稅收優(yōu)惠政策，減輕自己創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅負。

篇(4)

【關(guān)鍵詞】物流企業(yè) 稅收籌劃

當前，我國的物流業(yè)還處于初期發(fā)展階段，受經(jīng)濟全球化和貿(mào)易自由化及國際運輸一體化發(fā)展的影響，我國的物流業(yè)發(fā)展受到跨國物流集團的嚴重沖擊在不違反當前稅收法律法規(guī)的前提下，本文通過對物流企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和其他涉稅財務(wù)活動詳細分析，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，為物流企業(yè)稅收合理籌劃，以降低企業(yè)稅金成本，合理避稅，更好地促進企業(yè)發(fā)展，增強物流企業(yè)在國際物流市場的競爭力。

一、現(xiàn)代物流的概念及特點

現(xiàn)代物流是一種新型的集成式管理，它將信息、、采購、運輸、倉儲、分撥、包裝、配送、裝卸搬運等物流活動綜合起來。其主要應(yīng)用計算機技術(shù)和信息技術(shù)，從而為企業(yè)在降低物資消耗、提高勞動生產(chǎn)率，主要目的是盡可能降低物流的總成本，為顧客提供最好的服務(wù)。

隨著物流業(yè)的發(fā)展，在發(fā)達國家已經(jīng)成為一種新興行業(yè)，其主要特點就是服務(wù)范圍全程化和服務(wù)體系社會化。物流服務(wù)范圍全程化是指在物流服務(wù)從基礎(chǔ)上向兩端延伸，即包括原材料采購、產(chǎn)品的生產(chǎn)、物流咨詢以及退貨和廢棄物回收等服務(wù)活動；物流服務(wù)體系社會化是指，物流企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營者和供銷商提供他們本企業(yè)不具有優(yōu)勢的物流工作提供服務(wù)。

二、稅收籌劃的涵義及作用

1.企業(yè)稅收籌劃的涵義

所謂稅收籌劃，是指在不違反稅收法律法規(guī)的前提下，納稅人為減輕稅收帶來的壓力，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化或股東利益最大化為目的，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，事先對其籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營及其他涉稅財務(wù)等活動做出合理籌劃與安排，進行的盡可能合理避稅，取得利益的活動。

2.稅收籌劃的作用

首先，通過稅收籌劃，企業(yè)能直接降低成本，有利于企業(yè)收益最大化。稅收籌劃的收益與企業(yè)的收益有著密不可分的聯(lián)系，因為在企業(yè)的收益中，稅款是除正常經(jīng)營支出外企業(yè)最大的非經(jīng)營性支出，在企業(yè)的現(xiàn)金流中，稅款支付是現(xiàn)金的凈流出，沒有與之配比的現(xiàn)金流入。

其次，通過稅收籌劃，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平。企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素是資金、成本(費用)和利潤。企業(yè)通過有效的稅收籌劃，進而實現(xiàn)資金、成本(費用)、利潤三要素的最佳效果，進而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平。會計在企業(yè)進行稅收籌劃中作用舉足輕重，他既要熟悉我國的會計法、會計準則和會計制度，又要熟悉當前的稅法和其他經(jīng)濟法規(guī)。企業(yè)設(shè)賬和記賬時，必須按照稅法的要求，如果出現(xiàn)會計處理方法與稅法要求不一致的情況，企業(yè)可以選擇合適的會計政策和會計方法。在處理時，企業(yè)可以分離財務(wù)會計與稅務(wù)會計，并同意企業(yè)財務(wù)會計按照要求進行賬務(wù)處理、計稅、編報財務(wù)報告，同時由企業(yè)稅務(wù)會計進行納稅申報，進而提高會計管理水平。

再者，通過稅收籌劃，企業(yè)有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、合理配置資源。納稅人依據(jù)稅法中稅率與稅基的不同，根據(jù)國家稅收的鼓勵政策、優(yōu)惠政策，進行籌資、投資、改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，雖然表面上減輕了企業(yè)的稅收負擔，但在實際上是企業(yè)在國家稅收這一經(jīng)濟杠桿的作用下，逐步向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的方向發(fā)展，這充分體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、合理配置資源。

三、我國物流企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.稅收籌劃外部環(huán)境差

我國稅收籌劃外部環(huán)境差，首先是稅法建設(shè)不完善，還有很多需要修改和調(diào)整的地方。主要體現(xiàn)在傳力度不夠，納稅人無太多的途徑了解稅法的全貌，也難以知道稅法的調(diào)整情況，這種情況影響企業(yè)進行稅收籌劃。同時社會各界對稅收籌劃存在誤解。其次，我國稅收征管意識差、技術(shù)水平不高、人員素質(zhì)低，與發(fā)達國家存在的差距。同時，稅務(wù)執(zhí)法人員的權(quán)利相對集中，納稅人難以與稅收執(zhí)法人員協(xié)調(diào)關(guān)系，雙方在稅收征收中，執(zhí)法人員目的是完成任務(wù)，執(zhí)法手段存在不合法行為，納稅人是想通過一系列手段和方法，減少自己的稅收壓力，這在客觀上阻礙了稅收籌劃在現(xiàn)實生活中的普遍運用。最后，我國的稅務(wù)服務(wù)業(yè)發(fā)展比較慢。當下這個時期，我國的稅務(wù)服務(wù)業(yè)剛剛起步，發(fā)展比較滯后，再加上專業(yè)人員素質(zhì)低、專業(yè)水平不高，使得稅務(wù)服務(wù)行業(yè)更缺乏吸引力,難以滿足眾多納稅人的需求。

2.稅收籌劃基本工作沒有做好

由于企業(yè)管理水平低，會計管理水平低，企業(yè)中的管理活動不是按照工作流程，財務(wù)上還沒有規(guī)范的預(yù)算方案，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中，憑自己意愿擅自決定；同時，由于管理上存在一定問題，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃主要工作人員主體不明，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主要是靠財務(wù)部門做好稅收籌劃，但會計人員自身認為就是做好會計核算，為領(lǐng)導(dǎo)提供會計報表，不去做稅收籌劃。會計人員還存在素質(zhì)低，專業(yè)水平低的缺點，導(dǎo)致當前執(zhí)行會計政策力度不夠，賬目出錯，不按會計工作程序做賬、小金庫、賬目不實、缺少原始憑證、核算方法出錯等問題，企業(yè)無法進行稅收籌劃。

四、我國物流企業(yè)稅收籌劃工作存在的問題

1.對稅收籌劃的涵義存在認識上的誤區(qū)

在我國，多數(shù)人對稅收籌劃不了解，當談到稅收籌劃時，總是與偷稅、漏稅聯(lián)系在一起，認為稅收籌劃是違法行為。而實際上，偷稅與稅收籌劃在本質(zhì)上是有區(qū)別的，偷稅是指納稅人采用不正當手段，千方百計少繳稅或者不繳稅，從而達到減輕稅收負擔的目的，屬違法行為；而稅收籌劃是以遵守國家稅法為前提，具有合理性，是企業(yè)合法的經(jīng)濟活動。

2.物流企業(yè)稅收籌劃易忽視稅收籌劃風險

目前，我國物流企業(yè)稅收籌劃方案的確定及實施，全部取決于納稅人的主觀判斷。除此之外，征納雙方在稅收籌劃的認定上也存在差異。稅收籌劃在一定范圍內(nèi)是合法的，也是符合國家稅收機關(guān)的政策要求的，但是在現(xiàn)實中也存在著因為稅務(wù)行政執(zhí)法偏差，而引起的稅收籌劃失敗的風險。一部分納稅人在稅收籌劃中最稅收的優(yōu)惠條件或稅收法規(guī)的缺陷過度關(guān)注，沒有采取反避稅措施，造成稅收籌劃的失敗。

3.物流企業(yè)缺乏稅收籌劃高素質(zhì)人才

眾所周知，我們無法補救發(fā)生的市場經(jīng)濟活動，必須事先對稅收籌劃進行規(guī)劃和安排，這就要求企業(yè)的稅收籌劃人員熟知企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資等一系列經(jīng)營活動，同時具備會計、稅收、財務(wù)等專業(yè)知識，此外物流企業(yè)稅收籌劃人員不但要對稅法精通，能掌握稅收政策調(diào)整情況，還要熟悉物流企業(yè)業(yè)務(wù)流程，能夠根據(jù)不同情況制定出不同的納稅方案，從而供管理者決策。但當前大部分物流企業(yè)缺乏稅收籌劃高素質(zhì)專業(yè)人才。

五、物流企業(yè)稅收籌劃的建議和對策

1.提高物流企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)

國內(nèi)物流企業(yè)納稅籌劃亟待解決，解決的根本途徑就是提高物流企業(yè)人員，特別是企業(yè)管理人員和會計從業(yè)人員的素質(zhì)。企業(yè)可以通過參觀學習、外出考察、聘請教師、組織培訓(xùn)等形式來提高管理人員和會計人員的素質(zhì)，消除管理人員和會計人員對納稅籌劃的錯誤認識，不能把稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要讓管理人員和會計人員熟悉、熟練應(yīng)用稅收方面的知識，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，進行合理合法的納稅籌劃。

2.物流企業(yè)應(yīng)該熟練運用納稅籌劃的方法

物流企業(yè)應(yīng)熟悉國家的稅收優(yōu)惠政策和鼓勵政策，充分利用國家法律、法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，合理進行稅收籌劃。當前，我國對企業(yè)的稅收，也像其他國家一樣，都采取了許多的鼓勵措施和優(yōu)惠政策，物流企業(yè)應(yīng)該熟練運用納稅籌劃的方法，去合理避稅，一提高企業(yè)利益最大化。

3.物流企業(yè)稅收籌劃時風險的防范

物流企業(yè)要樹立稅收籌劃的風險意識，凡事要防患于未然。物流企業(yè)在進行稅收籌劃時首先要樹立起牢固的風險意識，在稅收籌劃的過程中，涉及國家的優(yōu)惠政策和鼓勵政策時，要從各個方位、各個角度、各個層面上對所籌劃項目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益進行充分論證，有效地進行稅收籌劃的風險防范。

4.籌資過程中的稅收籌劃

當前，企業(yè)籌資的主要方式有財政撥款、企業(yè)內(nèi)部資金積累、向銀行貸款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、企業(yè)之間相互拆借等。不同的籌資方式，稅收的負擔也不一樣，不同的籌資方式，納稅的效果也有不同的差異。籌資過程中的稅收籌劃是指利用一定的籌資技巧，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，使企業(yè)達到稅負最小而利潤最大化的目的。一般情況下，不同的籌資方式，其稅收前后的資金成本不一樣，如果單考慮節(jié)稅這一因素，在上述的各種籌資方式中，企業(yè)之間拆借方式稅收籌劃效果最好，向金融機構(gòu)貸款次之，企業(yè)內(nèi)部資金積累效果最差。

5.生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃，主要包括折舊費用的稅收籌劃和選擇費用列支。其中，折舊費用是企業(yè)成本費用中的一項重要內(nèi)容，折舊費用的多少直接關(guān)系到企業(yè)當前的應(yīng)納所得稅額的多少。同定資產(chǎn)折舊方法的不同，所計算得出每期的折舊費用也是不同的。一般企業(yè)都采用加速折舊法，這是因為較多的資產(chǎn)使用前期分攤折舊，稅前利潤額就會相應(yīng)減少，這樣應(yīng)納所得就會減少，而且該方法還有推延納稅時間的優(yōu)點，同時有遞延納稅的益處。選擇費用列支，主要目的就是通過增加合理成本費用，進而達到減少企業(yè)所得稅。各種費用支出的分攤法有平均分攤法、實際發(fā)生分攤法、不規(guī)則分攤法，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以采取不同的分攤法等對員工的福利費、企業(yè)管理費等費用進行分攤，分攤方法不同，企業(yè)各期的利潤、稅收負擔也不同。因此，企業(yè)要合理選擇費用分攤方法。之外，生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃還包括企業(yè)對固定資產(chǎn)的折舊年限，企業(yè)對無形資產(chǎn)的分攤年限等內(nèi)容籌劃。

六、結(jié)語

稅收籌劃是直接影響企業(yè)的實際經(jīng)濟效益，是我國物流企業(yè)財務(wù)管理的重要問題之一，合理的稅收籌劃影響著物流行業(yè)的發(fā)展。只有詳細了解物流業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和現(xiàn)在存在的問題，并制訂合理有效的稅收籌劃方案，才能降低物流企業(yè)稅金成本，合理避稅，更好地促進企業(yè)發(fā)展，增強物流企業(yè)在國際物流市場的競爭力。

參考文獻

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[2]榮紅霞.物流企業(yè)的稅收籌劃問題淺析[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊, 2009,(26).

篇(5)

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理 稅收籌劃 問題 探討

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，在不妨礙企業(yè)正常經(jīng)營的前提下，借助一定的方法和技術(shù)，通過對企業(yè)自身的經(jīng)營或投資活動進行適當?shù)陌才牛M可能最大限度地延緩或減輕企業(yè)的稅負,以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種財務(wù)管理活動。稅收籌劃作為實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代財務(wù)管理最終目標的有效途徑，對企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。

一、稅收籌劃對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的意義

(一)稅收籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)利益的最大化

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，要實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標，要求企業(yè)必須最大限度地降低成本和稅收負擔。而在企業(yè)規(guī)模一定的情況下，進行科學合理地稅收籌劃，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標的有效途徑之一。有效地開展稅收籌劃，可以避免企業(yè)掉入稅法陷阱之中，對于一些可交可不交的稅款或者重復(fù)性征稅的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)該在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下，盡可能最大限度降低企業(yè)的稅負，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)利益的最大化。

(二)稅收籌劃有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平

從稅收籌劃定義和實施過程我們可以看出，稅收籌劃活動本身可以說就是企業(yè)的一項重要的財務(wù)管理活動，它是對企業(yè)會計活動中所發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理進行一系列的調(diào)整，以實現(xiàn)企業(yè)的資金、成本、利潤等的最優(yōu)效果，進而提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。能否有效地開展稅收籌劃活動對企業(yè)的財務(wù)利益會直接產(chǎn)生重要的影響，為此，企業(yè)要想獲得長期生存與發(fā)展，增強自身競爭力，就必須適時、高效、合理的進行納稅籌劃活動。因為有效的稅收籌劃對提高企業(yè)財務(wù)管理的綜合水平有著積極的推動作用。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理下的稅收籌劃措施

鑒于稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中具有的重要意義，為了能夠充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)，作為一個大型石油化工企業(yè)，中石油大慶石化分公司在開展稅收籌劃活動時應(yīng)該注意從以下幾個方面著手：

(一)成立專門的稅收籌劃組織機構(gòu)，強化石化企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營流程中的稅收籌劃工作

目前稅收成本已經(jīng)成為石化企業(yè)的第二大成本支出，加之近年來稅費改革的深入，特別是燃油稅的開征后，石化企業(yè)的稅負大大加重了。因此，開展稅收籌劃工作已經(jīng)成為企業(yè)的長效機制。石化企業(yè)應(yīng)該組織成立專門的稅收籌劃組織機構(gòu)，深入了解國家相關(guān)的稅收政策法規(guī)，及時做好稅收籌劃工作，從而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供有力地決策依據(jù)。

(二)與稅務(wù)機關(guān)保持緊密聯(lián)系，充分挖掘新的稅收政策和信息

近年來，隨著我國的稅費改革的不斷深入，能否及時掌握最新的稅收政策和信息，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營至關(guān)重要。大慶石化企業(yè)是一個特大型石油化工聯(lián)合企業(yè)，應(yīng)該積極主動地與主管稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通關(guān)系，并保持緊密聯(lián)系，這不僅可以使自身能夠更快更準更多地了解稅法的最新動態(tài)，而且可以確保在發(fā)生重大經(jīng)濟事項時（擴大經(jīng)營范圍、資產(chǎn)處置、債務(wù)重組等）進行的稅收籌劃行為合法，最終獲得更好的企業(yè)效益。

(三)營造良好的稅收籌劃氛圍，樹立全面籌劃意識

眾所周知，稅收籌劃不是局限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的某個環(huán)節(jié)而是涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，因此，開展稅收籌劃工作，必須加強各個部門的合作，需要從上而下樹立一種全過程、全員參與的全面籌劃新理念,提高所有員工的稅收籌劃意識。為此，作為石化企業(yè)首先領(lǐng)導(dǎo)要高度重視稅收籌劃工作，加強對本企業(yè)財務(wù)人員及其相關(guān)業(yè)務(wù)人員進行稅收知識專題培訓(xùn)，譬如可以定期組織稅收優(yōu)惠政策專題、所得稅政策專題、個人所得稅專題等等，讓企業(yè)的職工都能夠更多地了解相關(guān)稅收政策，并根據(jù)各自業(yè)務(wù)類型進行稅務(wù)籌劃，樹立全面的稅收籌劃意識，從而為企業(yè)開展稅收籌劃營造良好的氛圍。

(四)結(jié)合自身實際，選擇科學合理的稅收籌劃方法

稅收籌劃的方法很多，目前普遍為企業(yè)所采用的稅收籌劃基本方法有：合理地充分利用國家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策;制定和選擇適合本企業(yè)的稅收籌劃最優(yōu)方案;利用稅法及文件相關(guān)條款;進行稅負轉(zhuǎn)嫁；納稅期遞延等。作為一個大型的石油化工聯(lián)合企業(yè)，大慶石化公司具有自身獨立的經(jīng)濟利益，具有法定的權(quán)利和義務(wù)。為了以最小的投入獲得最大收益，在選擇單一或者多個方法搭配的納稅籌劃方法時，應(yīng)該小心和慎重。由于各種稅收籌劃方法具有其特點和一定的適應(yīng)性，石化企業(yè)不能只為了減低稅負、不考慮企業(yè)的自身狀況。

三、結(jié)語

總之，稅收籌劃作為實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營目標的重要手段,在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，其為企業(yè)帶來的直接或間接財務(wù)利益不容忽視。企業(yè)要想獲得最大的利益，就應(yīng)該更好地開展稅收籌劃工作。根據(jù)多年的工作經(jīng)驗和石化企業(yè)的實際情況，筆者認為對于石化企業(yè)而言,稅收籌劃的開展應(yīng)該在遵循稅收籌劃基本原則的前提下，充分利用稅收和財務(wù)政策，并結(jié)合自身生產(chǎn)實際，選擇合適的籌劃方法，并在實施過程中通過反饋信息不斷調(diào)整，以使籌劃方案的效益最大化。

參考文獻：

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[2]李洪玉,雷紅麗.石油企業(yè)稅收籌劃可行性研究與應(yīng)用[J]. 江漢石油職工大學學報. 2008(01)

篇(6)

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略 稅收籌劃 問題 措施

企業(yè)為了實現(xiàn)長遠戰(zhàn)略及增強自身財務(wù)競爭優(yōu)勢，通過對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素對資金流動影響進行分析來謀劃企業(yè)資金均衡流動，即是企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略實施的重要內(nèi)容，需要基于財務(wù)戰(zhàn)略角度，進一步完善企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)性工作，努力提高企業(yè)稅收籌劃水平，采取切實可行的措施來做好稅收籌劃工作，更好地促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略和稅收籌劃概述

在企業(yè)制定財務(wù)戰(zhàn)略過程中，需要對企業(yè)所處經(jīng)濟環(huán)境進行分析，科學規(guī)劃企業(yè)資金，以此來推進企業(yè)資金的合理流動，最大限度的提升企業(yè)資金的價值，企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略也是為了提升短期財務(wù)價值的財務(wù)籌劃。

稅收籌劃需要以遵守國家法律法規(guī)為前提，通過靈活運用稅收政策來提高企業(yè)稅收收益，屬于企業(yè)稅收戰(zhàn)略，從而有助企業(yè)價值的最大化。在稅收籌劃過程中，稅收政策發(fā)揮著重要的引導(dǎo)作用，通過合理及合法的手段來減輕企業(yè)稅負壓力，稅收籌劃作為企業(yè)的一項財務(wù)活動，科學合理的利用現(xiàn)有稅收政策來達到合理避稅、提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目標。

二、基于財務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃的意識不強

我國企業(yè)稅收籌劃起步較晚，發(fā)展速度也較緩慢，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有認識到企業(yè)稅收籌劃的重要性，稅收籌劃意識不強。再加之企業(yè)稅種繁多，這也使企業(yè)對于稅收籌劃所投入的精力較少。

（二）稅收籌劃風險的控制能力不高

稅收籌劃風險控制作為企業(yè)稅收籌劃管理工作中非常重要的一項工作。企業(yè)稅收籌劃風險的發(fā)生，主要是沒有按照相關(guān)的稅法進行籌劃，再加之企業(yè)風險控制管理機制普遍不健全，沒有設(shè)立專門的稅收籌劃管理崗位，這就更加大了企業(yè)稅收籌劃的風險。

（三）稅收籌劃人才缺乏

當前有我國大部分企業(yè)都沒有專業(yè)的稅收籌劃管理人員，稅收籌劃管理人員普遍無論是稅收知識還是業(yè)務(wù)能力都有進一步提升空間，這就導(dǎo)致稅收籌劃方案欠缺科學性和合理性。

三、基于財務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃的有效措施

（一）完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

在當前企業(yè)稅收籌劃管理工作中，需要對稅務(wù)管理制度進行完善，并做好稅務(wù)管理制度的落實工作，使每一名員工都能夠嚴格遵守，確保企業(yè)稅收工作的有序開展。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略中一項非常重要的工作，企業(yè)只有不斷對稅務(wù)管理制度進行完善，才能有效增強工作人員履職過程的內(nèi)部控制，并為企業(yè)健康有序發(fā)展營造一個良好的環(huán)境。

（二）企業(yè)成本費用的稅收籌劃

在企業(yè)成本費用稅收籌劃過程中，以固定資產(chǎn)折舊率的選擇為例，可以有效與企業(yè)自身實際情況結(jié)合，來選擇適宜的折舊方法，使處于不同時期的折舊費用對企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來直接的影響。再比如，企業(yè)需要針對自身實際情況來選擇科學的存貨計價方法。在原材料價格下降時，存貨計價方法成本則較高，企業(yè)納稅額也會隨之增加，反之，則企業(yè)稅負t會降低。所以在企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理過程中，可以選擇合理的折舊方法、存貨計價方法等，科學對稅收進行籌劃，確保企業(yè)成本費用的降低，有效支撐財務(wù)戰(zhàn)略真正落地。

（三）完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作

企業(yè)在發(fā)展過程中，各項工作之間都存在較大的關(guān)聯(lián)性，因此作為企業(yè)財務(wù)管理人員，需要建立溝通機制，及時與其他部門進行溝通交流，這對合理安排財務(wù)管理戰(zhàn)略及稅收籌劃工作十分有利。同時，財務(wù)人員還要進一步對企業(yè)財務(wù)報表內(nèi)控管理，使其能夠真實有效的對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行反映，為企業(yè)管理層制定運營計劃提供重要依據(jù)，使企業(yè)能夠有序、健康的發(fā)展。同時，應(yīng)將稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重要內(nèi)容，把企業(yè)稅收籌劃納入到財務(wù)管理工作中來，科學合理的進行稅收籌劃，有效降低企業(yè)運營成本，減少企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（四）拓寬稅收籌劃的途徑和方法

當前企業(yè)在發(fā)展過程中，不僅要制定長遠的財務(wù)戰(zhàn)略目標，同時還要對企業(yè)稅收籌劃途徑和方法進行不斷地拓寬，從而為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供有力的保障。在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)在發(fā)展過程中，只有注重稅收籌劃途徑和方法的創(chuàng)新，有效結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展的實際經(jīng)驗，才能充分轉(zhuǎn)移企業(yè)稅費負擔，為企業(yè)的更快更好發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

企業(yè)稅收籌劃是一項系統(tǒng)性和復(fù)雜性的工作，基于企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略角度出發(fā)，企業(yè)需要努力提高自身的市場競爭能力，因此可以通過對自身稅務(wù)管理制度進行完善，創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃方法和途徑，科學合理地設(shè)計企業(yè)稅收籌劃，從而降低企業(yè)的稅務(wù)負擔，實現(xiàn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1]詹炳根.基于財務(wù)戰(zhàn)略視角的稅收籌劃研究――以A公司為例[J].會計師，2016-07-23

篇(7)

（一）稅收籌劃的起源

從已有文獻記載探源稅收籌劃的產(chǎn)生，最早可以追溯到19世紀中葉的意大利。在當時，意大利的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)中已存在稅收籌劃行為，意大利的稅務(wù)專家地位不斷提高，這可以是稅收籌劃的最早萌芽。稅收籌劃的正式提出始于美國財務(wù)會計準則，美國財務(wù)會計準則委員會（FASB）在《SFAS109——所得稅的會計處理》中首次提出“稅收籌劃戰(zhàn)略（Tax-planningStrategy）”的概念，并將其表述為：“一項目滿足某種標準，其執(zhí)行會使一項納稅利益或營業(yè)虧損或稅款移后扣減在到期之前得以實現(xiàn)的舉措。在評估是否需要遞延所得稅資產(chǎn)的估價準備及所需要的金額時，要考慮稅收籌劃策略。”以上表述較為準確地說明了稅收籌劃與稅務(wù)會計的關(guān)系，盡管現(xiàn)代稅收籌劃的邊界遠遠超出了SFAS109所定義的范圍，但是稅收籌劃始終是稅務(wù)會計的重要組成部分。20世紀有三件里程碑式的事件可以認為與稅收籌劃的起源有一定的聯(lián)系：（1）1935年，英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案，作了有關(guān)稅收籌劃的重要聲明：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，如果依據(jù)法律所做的某些安排可以使自己少繳稅，那么就不能強迫他多繳稅。”這一觀點得到了法律界的普遍認同，稅收籌劃第一次得到法律的認可，成為奠定稅收籌劃史上的基礎(chǔ)判例。（2）1947年，美國聯(lián)邦大法官勒納德•漢德在法庭判決書中勇敢地為納稅人辯護：“人們合理安排自己的活動以降低稅負，是無可指責的。每個人都可以這樣做，不論他是富人，還是窮人。納稅人無須超過法律的規(guī)定來承擔國家稅收。稅收是強制課征的，而不是自愿的捐款。以道德的名義來要求稅收，純粹是奢談。”該判例成為美國稅收籌劃的法律基石。（3）1959年，歐洲稅務(wù)聯(lián)合會在法國巴黎成立，當時由5個歐洲國家的從事稅務(wù)咨詢的專業(yè)團體和專業(yè)人士發(fā)起成立，后來規(guī)模不斷擴大，其成員遍布英、法、德、意等22個國家。歐洲稅務(wù)聯(lián)合會明確提出“為納稅人開展稅收籌劃”是其服務(wù)的主要內(nèi)容。

（二）稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀

自20世紀中期以來，稅收籌劃為世界上越來越多的納稅人所青睞，同時也成為中介機構(gòu)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)新的增長點。德勤、普華永道、畢馬威、安永等國際四大會計師事務(wù)所紛紛進軍稅收籌劃咨詢業(yè)。據(jù)不完全統(tǒng)計，國際四大會計師事務(wù)所來自于稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)方面的收入額超過其總收入額的半壁江山，其中稅收籌劃已經(jīng)成為稅務(wù)咨詢業(yè)的重要構(gòu)成內(nèi)容。稅收籌劃在我國起步較晚，這與我國市場經(jīng)濟的發(fā)展狀況息息相關(guān)。已有稅收籌劃方案大多停留在“就稅論稅、單邊籌劃”層面，很多所謂的稅收籌劃方案并沒有多少含金量，充其量只是依靠稅收優(yōu)惠或稅制缺陷獲取稅收利益。籌劃者較少考慮經(jīng)濟交易中其他契約方的利益訴求及非稅成本的影響，當然也未從戰(zhàn)略高度推進企業(yè)經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程與稅收籌劃模式的深度融合。目前從事稅收籌劃實務(wù)的主要有兩類人：一類是學院派，另一類是實務(wù)派。學院派從稅收原理出發(fā)，結(jié)合稅制要素和業(yè)務(wù)流程分析稅收籌劃的基本方法和技術(shù)，致力于揭示稅法中存在的稅收優(yōu)惠待遇或“稅收漏洞”（Taxloop-holes）。學院派偏向于稅收籌劃方法論的研究和運用，原理性強、邏輯結(jié)構(gòu)嚴謹，但是，他們所設(shè)計的稅收籌劃方案與實務(wù)工作聯(lián)系不夠緊密，可操作性稍欠火候，在稅收實務(wù)中往往需要結(jié)合具體情況進行驗證。相反，實務(wù)派從一開始就注重稅收籌劃方案操作的可行性。他們從稅收實務(wù)角度出發(fā)探索可行的稅收籌劃操作；并力求從這些稅收籌劃實踐中總結(jié)出一些基本規(guī)律和方法。但是實務(wù)派的稅收籌劃缺乏原理性分析和方法論基礎(chǔ)，容易陷入“一事一議”的局限，特別是在稅制變革時容易完全失效。

二、稅收籌劃的學科定位

（一）稅收籌劃的理財性質(zhì)

稅收籌劃本質(zhì)上是一種企業(yè)理財行為，稅負測算、稅收籌劃方案設(shè)計、稅務(wù)風險控制都屬于財務(wù)管理范疇。因此，學術(shù)界的主流觀點認為稅收籌劃應(yīng)歸屬于財務(wù)管理。稅收籌劃是財務(wù)管理的重要組成部分，稅收籌劃的目標與財務(wù)管理的目標具有一致性。現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標是企業(yè)價值最大化，衡量企業(yè)價值最大化所采用的最重要的計量指標是現(xiàn)金流，而稅收籌劃的功能之一就是對現(xiàn)金流的管理，包括節(jié)約現(xiàn)金流、控制現(xiàn)金流、獲取貨幣時間價值，并為財務(wù)管理決策增添稅收因素。稅收籌劃與企業(yè)價值具有緊密的關(guān)聯(lián)性，從而使稅收籌劃成為財務(wù)管理的重要構(gòu)成內(nèi)容。

（二）稅收籌劃與稅務(wù)會計的關(guān)系

稅收籌劃天然不是稅務(wù)會計，但稅務(wù)會計必然衍生出稅收籌劃。企業(yè)的稅收活動離不開稅務(wù)會計，稅收征管依據(jù)的基礎(chǔ)信息是稅務(wù)會計所提供的，那么稅收籌劃依據(jù)的基礎(chǔ)信息也必然來源于稅務(wù)會計，稅收籌劃對稅務(wù)會計產(chǎn)生強烈的依賴關(guān)系；不以稅務(wù)會計信息為依據(jù)，稅收籌劃是無法開展的，稅收籌劃與稅務(wù)會計相輔相成、交相輝映，形成一種交叉互補的依存關(guān)系。關(guān)于稅務(wù)會計與稅收籌劃的關(guān)系，蓋地教授有著精辟的見解：“在會計專業(yè)中，稅務(wù)籌劃可以不作為一門獨立的學科，而是作為稅務(wù)會計的組成部分。”查爾斯•T•亨瑞格更是一語破的：“稅務(wù)會計有兩個目的：遵守稅法和盡量合理避稅。”漢弗萊•H•納什認為：公司的目標是在稅務(wù)會計的限度內(nèi)實現(xiàn)稅負最小化及稅后利潤的最大化。在永無休止的稅務(wù)征戰(zhàn)中，稅務(wù)會計只能算是一組“征戰(zhàn)法則”……稅務(wù)會計的目標不是會計，而是收益。其實，稅務(wù)會計與稅收籌劃算是一對孿生兄弟，有著極為密切的關(guān)系，但從根源上講，稅收籌劃是稅務(wù)會計決策職能的衍生，其理財決策特征十分明顯。

（三）稅收籌劃與法學的關(guān)系

借用羅馬法諺“私法乃為機警之人而設(shè)”，其實稅法作為公法也有“為機警之人而設(shè)”之妙用。從法律角度出發(fā)，稅收法定原則要求實務(wù)中對稅收法規(guī)作嚴格解釋，即法律沒有禁止的就是允許的，這意味著稅收籌劃包括避稅和節(jié)稅。法學派對稅收籌劃的研究內(nèi)容作如下概括：注重從司法原理上界定稅收籌劃（避稅）的范圍，通過控制經(jīng)濟交易的無數(shù)稅法細節(jié)和例外規(guī)定來進行合法的稅收籌劃。法學派對稅收籌劃的研究主要基于具體技術(shù)和特定規(guī)則的范式；在約束避稅這種具有不確定性和超前的問題上，普通法系在一定程度上比大陸法系有更大的約束力。這也一定程度上揭示了為什么稅收籌劃問題的研究和應(yīng)用首先出現(xiàn)在普通法系下的英美等國家。稅收籌劃是一門新興的復(fù)合型、應(yīng)用型學科，融經(jīng)濟學、管理學、財務(wù)學、會計學、稅收學、法學于一體。隨著經(jīng)濟全球化趨勢和市場經(jīng)濟的發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)獨立為一門重要的交叉性學科或邊緣性學科，但歸屬于財務(wù)學范疇這一特征并沒有改變。還有一種觀點認為，稅收籌劃應(yīng)歸屬于管理會計范疇，其理由是稅收籌劃不僅有著涉稅會計決策功能，而且也給企業(yè)管理者提供相當豐富、有益的內(nèi)部稅務(wù)會計信息。

三、稅收籌劃的誘因與動因

（一）稅收籌劃的誘因

1.稅收制度的“非中性”和真空地帶由于各國經(jīng)濟背景不同、稅收法律環(huán)境不同，稅制的具體規(guī)定千差萬別。為了實現(xiàn)不同的目標，各國規(guī)定了許多差異化政策，比如差別稅率、免征額、減免優(yōu)惠政策等，這使得稅收制度呈現(xiàn)出“非中性”的特征，從而企業(yè)的經(jīng)營活動面對稅收契約呈現(xiàn)差異化的反應(yīng)，理性的企業(yè)自然會選擇符合收益最大化的稅收籌劃方案，并有意識地進行事前籌劃和安排。稅收制度是政府在有限信息條件下的決策結(jié)果，不可能對現(xiàn)實的所有情況、所有交易和事項產(chǎn)生約束，也難以對未來的情況、交易和事項作出規(guī)范，從而必然留下真空地帶，形成稅法空白。稅法空白誘發(fā)了納稅人進行稅收籌劃的熱情。納稅人利用稅法空白進行稅收籌劃，是其追逐稅收利益的一種本能反應(yīng)。2.稅收漏洞的存在在稅收活動中，導(dǎo)致稅制失效、低效的因素都可稱為稅收漏洞。稅收漏洞可視為稅制本身因各種難以克服的因素而形成的稅制缺陷。從法律角度看，稅收漏洞可分為立法稅收漏洞和執(zhí)法稅收漏洞。盡管政府反對納稅人利用稅收漏洞進行避稅，但是不可否認，不論發(fā)展中國家還是發(fā)達國家，其稅收漏洞是普遍存在的，而且今后很長時間內(nèi)都會存在。由于納稅人的數(shù)量是巨大的，對稅法的解剖和考察是全方位的，因此只要存在稅收漏洞，就很容易被納稅人識破并捕捉到。面對稅收漏洞，納稅人不會無動于衷，也不能無動于衷，“只要符合規(guī)則，可以打‘球’，鉆規(guī)則的漏洞”。所以，稅收漏洞的存在誘發(fā)了納稅人的稅收籌劃行為，利用稅法中存在的邏輯矛盾和稅制缺陷進行稅收籌劃，是納稅人追逐稅收利益的一種方式。3.稅收負擔重、稅收監(jiān)管體系嚴密稅收負擔過重促使納稅人尋找有效的稅收籌劃方法以控制其稅負支出，稅收籌劃既不違法又能有效降低企業(yè)稅負，必然成為納稅人追逐稅收利益的首選。因此，在稅收籌劃和稅收負擔之間存在著一種良性的互動關(guān)系，從某種意義上看，稅收負擔背后所隱含的政府的宏觀政策意圖是引導(dǎo)納稅人進行稅收籌劃的路標，而稅收籌劃則是納稅人針對“路標”所做出的良性反應(yīng)。嚴密的稅收監(jiān)管體系會形成良好的稅收執(zhí)法環(huán)境，納稅人要想獲得稅收利益，只能通過合法的稅收籌劃獲取正當?shù)亩愂绽妫话悴粫⒉灰谆虿桓疫x擇逃稅避稅行為獲取稅收利益。

（二）稅收籌劃的動因

1.理性經(jīng)濟人的選擇理性經(jīng)濟人是指人的思考和行為都是理性的，即總是以自身利益最大化為目標。理性經(jīng)濟人假設(shè)是經(jīng)濟學的理論基石，同時也是稅收籌劃動因的理論支撐。理性經(jīng)濟人能根據(jù)自己所處的環(huán)境條件來判斷自身利益并決定行為走向，盡可能實現(xiàn)利益最大化。納稅人作為市場中的納稅主體，根據(jù)市場條件和稅收環(huán)境理性地選擇最優(yōu)納稅方案，追求稅負最小化或者稅后收益最大化的經(jīng)濟結(jié)果是其理性選擇。理性納稅人減輕稅負、實現(xiàn)稅后收益最大化是其與生俱來的動機和不懈追求的目標。在法律允許的情況下，納稅人總是在尋求這樣一個結(jié)果，即在最晚的時間支付最少的稅款。正如蓋地教授所指出的：“納稅人在納稅理性的支配下，最大限度地尋求投入最少（納稅額與相關(guān)成本）、產(chǎn)出最大（稅后利潤、企業(yè)價值）的均衡。”2.稅收法定與私法自治的導(dǎo)向稅收法定與私法自治是稅收籌劃存在的法理基礎(chǔ)。稅收法定是規(guī)范和限制國家權(quán)力、保障公民財產(chǎn)權(quán)的基本要求。稅制的法定性越強，稅收籌劃的預(yù)期性越明確，稅收籌劃的技術(shù)、方法就越具有穩(wěn)定性和規(guī)范性。私法自治則表現(xiàn)為公民個人參與社會活動、處分其私有財產(chǎn)權(quán)利的自主性。稅收法定和私法自治二者相互融合，相互協(xié)調(diào)，共同保證納稅人權(quán)利的實現(xiàn)。基于私法自治原則，利用私法上的經(jīng)濟活動形式的自由選擇權(quán)，在法律框架下進行合法的稅收籌劃，是納稅人享有的一項正當?shù)臋?quán)利。3.利用稅收規(guī)則的自由度納稅人作為稅收契約關(guān)系中的弱勢群體，雖然不能制定稅收規(guī)則，但是可以利用稅收規(guī)則，享有利用稅收規(guī)則的自由度。因此，納稅人更好地理解稅收規(guī)則，利用稅收規(guī)則，即從現(xiàn)行稅收規(guī)則中謀取最大的稅收利益才是上乘之計。納稅人無法選擇稅制（除非移民到別的國家或遷移到國際避稅地），但可以選擇適用稅制的相關(guān)條款，靈活利用不同的稅收規(guī)則謀取稅收利益最大化。

四、稅收籌劃的形成機理與博弈對局

（一）稅收籌劃的形成機理

自負盈虧的經(jīng)濟主體在激烈競爭的市場環(huán)境及其他內(nèi)外部制度因素的推動驅(qū)使下產(chǎn)生了利益最大化需求，強烈的利益需求天然激發(fā)了企業(yè)的節(jié)稅動機，所以從邏輯角度分析，本能的驅(qū)利動機使納稅人尋找降低稅收負擔的各種手段以實現(xiàn)稅后收益最大化。在這種情況下，納稅人和代表政府稅收征管的稅務(wù)部門目標的差異性將引發(fā)一場激烈的博弈對局。博弈結(jié)果不外乎兩種情況：一是企業(yè)選擇了非稅收籌劃手段而遭到稅法的嚴厲制裁和處罰，隨著稅收監(jiān)管力度的加大，企業(yè)通過這種方式獲得的收益很可能無法彌補由于處罰導(dǎo)致的利益喪失；二是企業(yè)選擇稅收籌劃行為，使企業(yè)通過稅收籌劃獲取的利益能夠彌補并超過所耗費的成本。稅收籌劃與稅收監(jiān)管實際上是一對相互促進的矛盾體，稅收監(jiān)管為稅收籌劃提供了法律保障，稅收制度的變革又指導(dǎo)著稅收籌劃的順利實施；稅收籌劃活動為稅收制度的變革和完善指明了方向。上述博弈過程導(dǎo)致了稅收籌劃的產(chǎn)生，這就是稅收籌劃的形成機理。

（二）稅收籌劃的博弈對局