序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇初級審計專業相關知識范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

關鍵詞：環境保護 環境審計 政府審計

一、發展環保審計的意義

在我國實施環境審計，可以揭示出環保資金的使用、環保項目的發展等方面存在的問題，促使企業及相關部門以自身的長遠利益及應負擔的社會責任作為出發點，嚴格遵循環保法規，爭取用最少的資源消耗及環境污染，保證實現國民經濟更好更穩定的良性發展。從長遠看，要實現國民經濟的可持續發展，就必須提高公民的環境保護意識，對和環境有關的活動實行強環境審計監督。

二、我國環保審計存在的問題

（1）環境審計缺乏理論基礎，影響工作的開展。到目前為止，環境審計還是一個新鮮事物。在環境審計理論研究方面，還處在初級的階段，很多審計人員對環境審計的含義、內容以及方法并不了解，這就造成了環境審計在實務操作時缺少理論指導。此外，政府有關部門、企業高層和其他社會各界對環境審計更是認識不足。由此可見，環境審計在我國的理論基礎和輿論基礎都較為薄弱，環境審計工作很難落實。

（2）環境審計主體比較單一。當前，中國實施的環境審計和其他常規審計一樣，仍然是以政府審計作為主體，內部審計和民間審計只是少量的參與。單一的審計主體難以確保環境審計工作的質量，環境審計的防范作用也沒有發揮出來，而且由于環境審計難度大，審計工作人員有限，這勢必會削弱審計監督的力度。

（3）環境審計立法缺失。目前我國雖然已經制定了不少環保方面的法律法規，不過環境審計仍然缺乏開展工作的直接依據，這又導致審計部門就算加入到制定環境法規的工作當中，審計機構和審計工作人員也很難開展對企業的環境審計時，沒有足夠的審計手段，會導致潛在審計風險出現。

（4）缺乏具備綜合知識的環境審計人員。從當前的情況可以知道，環境審計是一門涉范圍廣，專業性、技術性、綜合性強的學科，它涉及到法律、環境、統計、會計、審計等方面的內容，所以這就要求環境審計執業人員必須具備相關的專業知識，環境審計工作要有專業的隊伍作為保障。但是現階段我國的狀況是，審計人員大多來自于財會部門，審計思想較為傳統，缺乏相應的環境知識和綜合素質，要滿足環境審計的要求很難，這就制約了環境審計在我國的開展。

三、完善我國環境審計的建議

（1）建立有效的環境審計體系。按照環境審計執行的主體可以把環境審計分為政府環境審計、注冊會計師環境審計和內部環境審計三大類。現在，國家審計機關正在調整對與企業環境審計的范圍，今后，大多數的企業審計工作會交由民間審計和內部審計來共同完成。不過對于一些沒有相關環境要求的企業，對于他們的環境審計工作，還是要以國家審計機關的審計為主導，這是從國家審計機關是最具有權威性的機構的角度來考慮的。我國的審計部門要以國家環境審計為主導，以民間環境審計為中堅力量，同時內部環境審計作為一種必要力量與前兩者結合開展。

（2）中央和地方協調，加強對環境審計的法規支持。由于國家和地方相關法規的不協調，導致國家審計機關在審計時，地方政府沒有建立健全的環境保護法律，這樣審計監督權都有所減弱。地方政府可以根據自身的實際情況盡快制定和頒布環境保護法律法規來解決地方政府環境法規不健全的問題。責任不明確的問題是政府環境審計中經常出現的問題。最高審計機關必須界定各級地方政府在環境保護工作中如何進行分工，說明清楚他們相應的工作范圍內可以依據的內容，使各級地方審計部門實施審計工作時有法可依，而且能夠在工作中協調合作。

（3）發展環境會計，增強對環境信息的披露。環境會計是環境審計的基礎，對于企業來講，必須要在主觀上先樹立環保意識，把環境保護當做企業的一項發展戰略，并設置相關的環境會計核算體系，用來記錄、計量和報告環境責任信息，這樣才能給環境審計提供真實、完整、可靠的相關資料，把環境的影響計入成本核算體系，對于企業利用的資源和環境的成本價格，要正確地進行計量、披露和報告，最大限度地發揮環境審計對象在環境審計過程中的主觀能動性。

（4）優化環境審計人才結構。環境審計本身的特性比較特殊，對于技術和專業的要求很高，但是我國很多的審計工作者卻是從財會部門轉到審計部門的，這就導致他們對環境審計方面的知識并不是很清楚。在我國現階段審計人員結構的基礎上對他們的專業培訓可以階段進行。首先，應結合實際對審計人員環境專業相關知識的再教育和培訓，增加審計人員環境學的專業知識，把他們培訓成兼具財務會計和環境科學專業知識的綜合性人才，然后可以聘請環境專家和法律專家加入審計工作小組，充分利用他們的專業知識以及專業技能，協助審計人員更好地完成環境審計的工作任務。

參考文獻：

[1]陳正興.荷蘭政府環境審計及其對中國的啟示[J].審計研究，2006

[2]李雪，楊智慧.構建環境審計理論結構的基本思路[J].財會月刊，2004(5)

[3]李雪，黃業明.環境審計報告研究——回顧與展望[J].會計之友，2006(4)

篇(2)

一、組織管理

今年我區審計專業技術資格考試考務工作由自治區職稱改革工作領導小組辦公室和自治區審計廳職改辦共同組織。自治區審計廳職改辦具體負責審計專業技術資格考試的組織實施工作。各市的報名工作由市職改辦、市審計局共同負責;區直部門由所在廳局職改辦負責。

二、有關政策規定

（一）初、中級資格考試

按照《審計署、人事部關于修訂印發<審計專業技術初、中級資格考試規定>及其實施辦法的通知》（審人發〔2003〕4號）的規定實行。報考基本條件：遵守國家法律法規，具有良好職業道德；認真執行《中華人民共和國審計法》以及有關財經法規和制度，無違反財經紀律的行為；認真履行崗位職責，熱愛本職工作；從事審計、財經工作。

初級資格考試人員除具備以上基本條件外，還必須具備教育部門認可的中專以上學歷。

中級資格考試人員除具備以上基本條件外，還必須符合下列條件之一：

1．取得大學專科學歷，從事審計、財經工作滿5年；

2．取得大學本科學歷，從事審計、財經工作滿4年；

3．取得雙學士學位或研究生畢業，從事審計、財經工作滿2年；

4．取得碩士學位，從事審計、財經工作滿1年；

5．取得博士學位。

（二）高級審計師資格采取考試與評價相結合

高級審計師資格報考基本條件：遵守國家法律法規，具有良好職業道德和敬業精神，并符合下列條件之一者，均可報名參加考試：

1．獲得博士學位，取得審計師或相關專業中級專業技術資格后，從事審計工作滿2年；

2．獲得碩士學位，取得審計師或相關專業中級專業技術資格后，從事審計工作滿4年；

3．大學本科畢業，取得審計師或相關專業中級專業技術資格后，從事審計工作滿5年；

4．大學專科畢業，取得審計師或相關專業中級專業技術資格后，從事審計工作滿6年。

高級審計師資格評價組織工作按照《高級審計師資格評價辦法（試行）》（人發〔2002〕58號）有關要求進行。

（三）資格證書

參加全國初、中級專業技術資格統一考試成績合格頒發《資格證書》時，按桂職改〔2002〕1號文辦理。根據人發〔2002〕58號文件規定，達到國家合格標準的高級審計師資格考試成績的，由國家審計考辦頒發高級審計師資格考試成績合格證書，該證書在全國范圍內3年有效。

（四）計算機合格證

根據桂職改〔2001〕1號文件規定，1960年1月1日以后出生的專業技術人員應參加自治區專業技術人員計算機應用能力考試。評聘中級專業技術資格的參加B級考試，評聘高級專業技術資格的參加A級考試。

（五）報考紀律

根據審人發〔2003〕4號文規定，偽造、涂改學歷、資歷證明和考試期間有違紀行為的，由發證機關取消資格，收回證書，3年內不得再參加審計專業技術資格考試。

三、報考要求

凡符合報考條件的人員，由本人提出申請，填寫《審計專業技術資格考試申報表》或《高級審計師資格考試申報表》，所在單位人事部門要嚴格審核，并簽署同意意見、加蓋公章后，持身份證、學歷證書和專業技術資格證書原件及其復印件、近期免冠一寸照片2張，到當地地級市審計局報名，填涂“審計署考試報名卡”，征訂考試資料。

四、日程安排

（一）報名地點

1.各地報名地點在當地地級市審計局。

2.區直機關報名地點在自治區審計廳干部培訓中心，地址在南寧市新竹路14號自治區審計廳南寧培訓基地8607號房(周一至周五上午8:30-11:30)。

（二）報名截止時間

1.各地級市審計局于*年5月10日前完成初、中、高級資格考試報名、考試資料征訂工作，并集中報考材料送交自治區審計廳干部培訓中心匯總。

2.區直機關報名點于*年5月30日前完成初、中、高級資格考試報名、考試資料征訂工作。

（三）考試時間

*年10月19日。

初、中級資格考試時間：

上午：09:00—11:30審計專業相關知識

下午：14:00—16:30審計理論與實務

高級資格考試時間：

上午：09:00—12:00經濟理論與宏觀經濟政策

下午：14:00—17:00審計理論與審計案例分析

（四）考試方式

采取閉卷筆答方式。

五、其他事項

（一）考試費用

根據《自治區物價局、財政廳轉發國家計委財政部關于審計專業技術資格考試收費標準的通知》（桂價費字〔2003〕67號）文件規定，我區審計專業技術資格全國統一考試的收費標準如下：

初、中級資格考試每位考生交考務費110元。其中報名費10元，考試費用76元，代全國考試辦公室收24元。

高級資格考試每位考生交考務費180元。其中報名費10元，考試費用70元，代全國考試辦公室收100元。

上述考試費用在報名時一次交清。

（二）考點地點

設在南寧市。考生憑準考證、身份證在指定的時間、地點參加考試。

篇(3)

一、 現狀：

（一）人員結構不夠合理

1、人員結構方面：我局現有干部文秘雜燴網職工41人，其中班子成員7人，占17%，退居二線和退休11人，占26.8%,,辦公室和后勤人員6人，占14.6%，真正一線業務人員只有17人，僅占41.5%。

2、專業結構方面：在我局34名在職干部職工中，從調入審計機關渠道看，鄉鎮和其他行政機關調入13人，占38.2%，企事業單位調入14人，占文秘雜燴網41.2%，錄用應屆畢業生3人，占8.8%；從第一學歷看，本科2人，占5.9%，大專2人，占5.9%，高中和中專30人，占88.2%；從專業背景看，經濟類4人，占11.8%，管理類2人，占5.9%，法律類、工程類、計算機類各1人，各占2.9%；從專業技術資格看，初級13人，占38.2%，中級5人，占14.7%，高級目前還沒有。

3、年齡結構方面：在我局34名在職干部職工中，平均年齡42.3歲，30歲以下的5人，占14.7%，31-39歲的7人，占20.6%，40-49歲的13人，占文秘雜燴網38.2%，50歲以上的9人，占26.5%。

4、編制情況：20__年，縣委、縣政府關于印發《進賢縣審計局職能配置、內設機構和人員編制規定》的通知（進字20__54號）規定：核定縣審計局機關行政編制16名，工勤編制2名，領導職數，局長1名，副局長3名，紀檢組長1名，股級職數6名。隨著審計事業的發展要求，縣編委于20__年3月，同意我局設立審計信息中心，核定全額撥款事業編制3個，但目前我局現有人員情況是：行政人員 23個，超7人，事業人員10個，超7人，工勤人員1人，其中領導班子成員7個，超2人。

由此可見，我局審計干部隊伍年齡結構明顯趨于大齡化，專業知識結構單一，領導職數明顯偏多，一線業務人員較少，且超編嚴重。這一不協調的人員結構，將影響我局審計工作的開展和審計質量的提高。

（二）創新意識不夠強

審計人員審計理念落后，習慣沿用傳統的審計方法和技巧開展審計，缺乏全局意識，協調發展意識和科學的審計理念，用老眼光看新問題，對現代審計適應慢，缺乏創新意識，審計建議缺乏針對性和有效性，審計結果利用率低，嚴重制約審計事業向深度和廣度發展。

（三）審計質量不夠高

一是審前調查與審計方案編制重視不夠。沒有嚴格按照審計署6號令的要求進行審前調查和編制審計方案，部分方案缺乏針對性、重點不夠突出，操作性不強，沒有發揮指導審計實施和控制審計工作質量的作用。二是審計結果文書撰寫質量不高。審計人員在撰寫審計報告時，習慣性將審計查出的問題都一一反映到報告中，面面俱到，關鍵性、重要性的問題不夠突出；或是事實表述不夠清楚、文字繁瑣，專業術語偏多，不易理解。部分項目審計結果文書引用法律法規、依據等不準確、不規范，提出的建議往往簡單概括或過于宏觀，不切實際，缺乏操作性和可行性。三是精品意識不強。重點放在財務收支的審計上，注重揭示違規違紀問題，不注重日常相關信息的收集，對于共性及屢查屢犯等問題沒有深入分析，總結提煉。沒有深入揭示實質性問題及規律性內涵。不善于運用績效理念，從完善體制、機制及政策等宏觀層面著眼，進一步挖掘審計的價值，提升整個項目的成效。

二、原因本文來源：文秘站

（一）人員流動渠道不暢通

審計系統由于受編制、人事管理體制及專業性質的制約，人員的錄用、提拔、調離等方面存在一定的困難與障礙，人員流動性小。雖然政府再三強調審計機關工作人員逢進必考，但現實的大環境，人事部門也難以做到嚴把進人關。近二年我局所進人員，基本上是鄉鎮領導換屆安排，部分關系人員照顧性進來的，實際能勝任審計工作人員難以“走進來”，而非專業人員，相對來說又難以“走出去”。審計人員提拔、輸出的極少，由審計崗位走向領導崗位的更少，人員始終處于一種自行消化狀態，干部成長渠道窄。嚴重影響了審計干部向健康、活潑方向發展，從而影響了審計事業的推進。

（二）機制體制不完善、不健全

基層審計機關審計任務繁重，工作壓力大，在日常工作中，年齡偏大點的審計人員認為自己搞審計多年有經驗、有方法，同時存在“船到碼頭車到站”的思想，當天和尚撞天鐘，完成任 務就行了。而年輕剛進來的審計人員，大多專業不對口，對憑工作取得進步缺乏信心，因此不愿刻苦鉆研，得過且過，應付了事，在理念和實踐上無長進，形成一種“工作干好干壞無區別，干多干少無所謂”的不良傾向，這種狀況的出現主要還是基層審計機關機制體制不完善、不健全，缺乏切合實際的考核激勵制度，最終導致審計人員工作態度不夠認真，積極性不夠高，創新意識不強的結果。

（三）學習教育不夠重視

基層審計機關普遍存在業務人員少、任務重的矛盾，每年要完成的審計單位（項目）眾多如我局去年審計的單位（項目）73個，其中年度計劃51個，縣委、政府臨時交辦22個，今年又達74個，這還不包含縣委、政府臨時交辦的審計項目，項目一個接一個，加之審計的程序極其繁瑣，案卷整理過于繁雜，審計決定執行難度較大，審計人員長年累月奔波于審計一線，加上主觀上缺乏足夠的重視，在學習上大多采取敷衍的態度，沒有認真學習、深入思考現代新的審計方法和技巧，由于過份強調“忙”，單位也較少組織審計人員進行系統培訓，最終導致審計人員綜合分析、解決問題、創新等各方面能力得不到提升，運用績效理念，計算機技術等現代審計方法無所適從。

三、對策及建議

（一）優化人員結構

一是立足當前實際，從現有人力資源上下功夫，努力提升審計人員的素質，切實解決審計隊伍知識結構失衡、能力發展不均衡等問題。通過以老帶新、以強帶弱、強化學習培訓、溝通交流等方式，積極培育審計人才，提高審計人員的業務知識和專業技能。二是嚴把審計進人關，用好有限的人員編制，招錄急需人才。根據工作性質及專業特點，通過設定特定的條件及標準、采用科學合理的錄用方式引進審計隊伍中知識結構嚴重缺位的、工作急需的人才，確保隊伍整體素質及水平。三是建立審計專家庫。基層審計機關很難配齊所需的各類人才，因此建議上級審計機關應結合審計實際，逐步建立完善適應審計需要的審計專家庫。基層審計機關可以通過聘請專業人才參與審計的方式，緩解審計力量不足的矛盾。

（二）健全完善相關機制制度

一是建立完善考核激勵機制。堅持以人為本理念，建立和完善基層審計機關的工作考核制度和管理辦法，激發審計人員的工作積極性，有效提高審計質量。例如我局20__年制定出臺的內部管理考核辦法，圍繞德、能、勤、績、廉等幾方面，將定量考核與定性考核相結合，量化考核指標，以審計工作業績為考核重點，將業績與審計人員完成項目質量、成果運用、審計創新等相掛鉤。通過近年來的實施及修訂完善，我局在調動審計人員工作積極性及提高審計質量等方面取得了顯著的成效。今年，我局又將繼續圍繞科學發展及審計轉型的要求，對考核內容進行修訂完善，工作成效將不再只針對查出多少違規金額，上繳多少財政金額，而是重點關注有否解決實際問題，幫助黨委、政府建立健全體制機制，維護人民切身利益等方面。

(三)強化學習教育

首先，審計機關應營造良好的學習氛圍，教育全體審計人員端正學習態度，主動協調好工作、學習、生活之間的關系，鼓勵審計人員利用一切可以利用的時間，以自學為主的方式，在學習專業知識的同時，重視其他相關知識的學習，注重學習效果，積極培養一人多專的“復合型”人才，解決審計應用上的困難及人才缺乏等現實問題。其次，應建立健全教育培訓機制。根據審計發展形勢及審計人員的崗位、專業、文化程度、知識結構等情況，制定中長遠的培訓規劃和年度計劃。培訓內容上，應基本涵蓋宏觀經濟、法律、審計業務、計算機、基建等知識，不斷拓寬學習覆蓋面。培訓方式上，應注重有計劃地分類、分層次培訓，采取新穎、互動的培訓方法，增強培訓實效。如我局從今年起，每月第一星期周一各業務組長互相交流審計實施情況，取得了較好的效果。

（四）加強審計質量控制

1.重視審前調查，提高審計方案編制質量

一是審計人員在編制審計方案之前，必須做好充分的審前調查。在了解被審計單位的內設機構、人員情況、領導及分工，單位主要職能，下屬單位情況，紀委等有關單位掌握的情況，以往審計情況，以及計算機環境的基礎上，注重掌握重大事項如工程建設、大筆資金征管用、資產處置情況等。二是根據審前調查掌握的實際情況、重點內容等編制審計方案，重點項目應開展審計方案論證，審計組長及時根據審計方案論證會形成的意見，完善審計方案。

2.遵守規范，鼓勵創新，提高審計報告撰寫質量

一是重視審計評價和審計建議。二是突出反映審計重點。三是結構嚴謹，文字精練，通俗易懂。審計結果文書要抓住項目的主要問題，講深講透，引起有關方面重視，解決實質問題，達到實際效果。

篇(4)

關鍵詞：企業內部審計 問題 對策

內部控制審計可對企業進行內部監督和控制，在此基礎上，直接改善企業內部管理結構，降低經營風險，提升企業的運作效率上，提高經濟效益上具有較大的作用。我國內部審計機制現在還處于初級階段，正處于一個不斷完善和發展的階段，因此，我國的內部審計機制仍然存在較多的問題，較大的影響著企業管理和企業經濟的發展，為有效解決我國內部審計出現的問題，穩定企業的持續發展和提升市場的競爭力，究其原因，采用對應的措施，是目前審計工作人員的首要任務。現就我國內部審計存在的原因和措施進行研究，內容如下。

一、內部審計

（一）內部審計的定義

內部審計具有獨立性、客觀性，是一種咨詢活動，目的是有效提高企業的經濟價值，完善企業組織的運營和管理狀況，采用的方法較為系統、規范，對企業的風險管理進行評價，對企業進行有效的控制和治理，實現企業的最終目標。我國內部審計協會在2003年6月又對內部審計進行定義，定義為內部審計是一種獨立的，客觀的監督和評價活動，通過對企業進行審查，對企業的經營管理和內部活動進行審查，具有較強的適當性、合法性和有效性，最終實現企業的組織目標。

（二）內部審計對企業的作用和重要性

內部審計主要是對企業進行有效的內部控制和監督，不斷完善內部審計制度，及時地反饋企業管理中出現的問題，進行快速的解決，從而降低企業的損失，提高企業的經濟效益，保證企業穩定有序的發展。

二、我國內部控制審計存在的問題

（一）落后的內部控制審計機構管理模式

我國目前的企業將內部審計機構組織賦予了自己企業的特色，主要表現在隸儼蘋岵棵牛隸屬監事會，檢查和紀檢合署辦公等，導致內部審計機構的原則較差，因此需要進一步改善。

（二）內部控制審計的獨立性較差

我國大部分企業內部審計均是由企業的高層領導進行管理，在某種程度上使內部審計機構的權利受到壟斷和限制，導致內部審計的工作無法順利的開展，造成較多的管理缺陷。

（三）內部控制審計人員素質差

我國大部分中小企業均有內部審計部門，但是，大部分內部審計的工作和制度均是結合企業的自身情況進行制定的，與規范化的審計標準具有較大的差異。正因為在制度層面具有一定的關系，導致內部審計的高素質人才無法參與到內部審計的工作中來，導致大量的內部審計人才丟失，降低了內部審計工作人員的整體素質。

（四）企業領導層對內部控制審計不重視

我國的大部分企業均將內部審計的工作重心放在外部監督上，對內部審計不夠重視，企業管理人員對內部審計的認識較為片面或者欠缺，單純的認為內部審計會對自己的職權帶來不同程度的制約，對內部審計的客觀認識性較差，嚴重忽視對企業內部進行審計，對內部審計人員的繼續教育和后續培訓不夠重視，使得內部審計的發展較為滯后。

三、加強企業內部控制審計的措施

（一）加強對內部控制審計獨立性的認識

提高內部審計的獨立性是其工作的關鍵，企業內部管理特征和內部審計機構要相符合就要發揮企業內部審計的獨立性，企業內部審計人員的層次越高，獨立性就越強，因此必須要保持企業內部審計的獨立性，使內部審計機構直接隸屬于企業董事會，在平時的工作中，審計委員會監督內部審計的工作，行政方面，直接受到總經理的領導，報告工作時，直接向董事會和管理層匯報。

（二）對內部控制審計范圍進行拓寬

由于市場經濟發展，企業的壯大，企業對內部審計的需求逐漸增多，企業管理者對企業信息需求不僅僅是單純的財務信息上，更需要深入企業的其他相關信息，積極有效的對企業進行經營和管理。現代企業內部審計中，可直接反饋企業的財務信息，相關經營管理信息，可靠性和完整性較強，可直接控制企業內部，有效性和適當性較強，可保證企業資產的安全，安全性較好，直接利用企業的資源，有效性較高，可定期評價和考量企業的經營目標和經營狀況，并且提出較為有價值的經營管理意見，要及時的關注企業財務數據的真實性和合法性，有效的控制內部審計，全面的改善企業的管理結構，提高內部審計的系統性和專業性，提高企業人員的風險管理意識，提高企業的經濟效益。

（三）改善企業內部審計的方法

內部控制審計的過程主要包括事前、事中以和事后審計，三段時期進行積極的配合，事后審計可對企業進行有效的監督，事中審計可較好的避免處理事情的發生的意外事件，可直接控制相關業務、項目、預算和合同的真實有效，完整合法等，在處理事情的過程中及時的反饋出現的問題，進行快速的處理，做大程度上減少決策和投資中出現的意外；事前審計可對信息進行較好的預測，并且提出可行的建議；在審計技術方面，我國大部分大型企業均實現了信息技術的網絡化和現代化，為了提高內部審計的工作效率，內部審計需要利用計算機技術進行審計，建立較為完備的審計信息化系統和審計操作平臺，利用計算機輔助審計工作，收集的審計證據，減輕審計人員的工作負擔，降低審計的錯誤率，從而降低審計風險。

（四）重視對審計人員綜合素質的培養

要高度重視對內部審計人員的培養，現代企業對內部審計人員的要求較高，內部審計人員要全面的掌握各個領域的知識，主要包括法律知識、稅務知識、管理知識和相關統計和概率的知識等。尤其是要無內部審計人員的計算機技術進行全面的學習和培訓，使內部審計人員要充分的掌握計算機的相關知識。定期培訓內部審計人員的專業基礎知識和實踐能力，要對內部審計人員進行持續性的教育，充分的掌握各個領域的相關專業知識，全面提升內部審計人員的思維分析能力和溝通交流能力。在招聘內部審計人員時，要嚴格按照規定對內部審計人員進行選拔，可適當的擴張內部審計人員的團隊，引進相關專業的人員加入，相互學習，共同較流，共同進步，提高內部審計的綜合素質。定期對內部審計人員進行考核，在引進內部審計人員時，要有嚴格的標準，注重對內部審計人員綜合素質的考察，培養內部審計人員道德素質。

四、結束語

綜上所述，企業內部審計是各大企業中較為重要的工作，企業要根據自身的發展狀況，不斷改善內部審計工作的缺陷與不足，制定科學有效的措施，完善內部審計制度，規范內部審計工作，加強企業的競爭力，推動企業發展。

參考文獻：

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[4]隋玉明.論企業內部控制審計存在的問題與對策[J].金融理論與教學，2014，（2）：51-52，85

篇(5)

論文摘要：高職高專會計教育應以市場為中心，以就業為導向，兼顧部分同學的升學需要轉變辦學理念，促進會計應用型人才的培養。

隨著經濟和社會生活的發展，會計工作顯得越來越重要。會計工作所面臨的客觀環境已發生了變化，作為培養應用型會計人才的高職高專會計教育部門和會計工作者，必須認真對待會計教育中存在的諸多問題，進行會計教育改革。

本文擬就高職高專會計教育作以粗淺的探討。

一、現行高職高專會計教育中存在的間皿

(一)會計教師知識老化，知識結構不夠合理。會計是一門操作性很強的學科，而在實務中有許多值得探討的課題。目前，高職高專院校中，大多數會計教師，是從學校到學校，幾乎沒有社會實踐的閱歷，嚴重脫離實際。即使是雙師型教師，既是講師又是會計師，但由于會計師是通過職稱考試而取得的，實質上仍然是具備理論知識而實踐知識欠缺，在吸納新知識方面，缺乏自覺性，造成教學內容陳舊，現代化教學手段使用程度低，教學方法呆板。

(二)會計課程設置欠合理。與會計相關的高職高專可謂“一哄而上”，而其專業設置和課程設置，基本上大同小異，主要包括管理學、經濟學、會計學、財務會計學、基礎會計學、審計學、財務管理等課程;專業課程設置內容交叉重復，如管理會計與財務管理、稅法與稅務會計、基礎會計學與財務會計學等均存在此類問題。另外課程設置門類不完整，偏重于會計專業課程，而誠信教育及經濟類基礎課程比較薄弱。

(三)會計案例教學缺乏，仍然沿用傳統的會計教學方法。基本上是“教師講，學生聽;教師寫，學生抄;教師考，學生背”，重理論，輕實踐;重記憶，輕創新。造成學生知識面狹窄，綜合運用能力不強，學生學習的主動性受到忽視，影響學生綜合素質的提高。

(四)會計實訓教學效果欠佳。模擬資料過于真實或過于簡單。過于真實，紛繁復雜，使學生無從下手;過于簡單，類似于作業，影響學生實訓的積極性。實訓偏重于手工記帳，與會計實務脫節。

二、加大會計教育改革力度，不斷提高會計教學效果

(一)會計教師要不斷學習，勤于探索，重視實踐，全面提高自身素質。

會計教師應隨時把握會計制度新的改進，并將之靈活運用于教學;同時要擴大自己的知識面，加強資本運作原理、金融、經濟學相關知識的學習，更好地服務于會計及財務管理的教學;熟悉初級會計電算化及有關財務會計軟件的使用，掌握課件的制作與使用，采用現代化的教學手段，提高課堂教學效果，自覺地與實務界加強聯系，定期到企業去鍛煉，提高自己的會計實踐水平。努力成為一個既懂理論又懂實踐的雙師型教師。

(二)在會計課程設置方面，不能照搬普通高等院校現有的會計課程設置模式，要根據高職高專會計專業的具體培養目標、培養規格要求，以市場為中心，以就業為導向，兼顧部分同學的升學需要，轉變辦學理念，建立新的高職高專會計專業課程教育體系。

1.公共課程的設置。公共課程的設置，應建立在提高受教育者全面素質和能力的基礎之上，應增加財經法規與會計職業道德教育，兼顧部分同學專轉本升學需要，適當加大大學語文、大學英語及計算機課程的比重。

當前誠信危機、會計假帳盛行、會計信息失真已成為發展中國家和發達國家共同面臨的嚴重社會問題，必須強化財經法規與會計職業道德教育。同時作為會計從業人員，會計上崗證是必不可少的從業資格，今后無論是初級會計師、中級會計師、高級會計師職稱考試，沒有會計上崗證是不能報名的。而會計上崗證，在校期間如果要獲得，必須一年中通過三門課程:財經法規與會計職業道德、會計基礎、初級會計電算化(或珠算五級);如果是畢業后兩年內取得，可免試兩門課程:會計基礎、初級會計電算化(或珠算五級)，但財經法規與會計職業道德仍然必須通過。所以在增加財經法規與會計職業道德課程時，一定要教導學生 重視該課程的學習。

2.專業基礎課的設置。應開設“基礎會計、統計學原理、經濟應用文寫作、經濟學”等課程，開展會計的通才教育。

3.專業技能課程設置。為突出專業技能培養，從“適度與夠用”出發，應增加會計主干課程的設置與課時分配，加大中級會計實務、財務管理、經濟法、稅法、審計等課程課時，優化基礎會計與財務會計、管理會計與財務管理、稅法與稅務會計教學內容，避免教學內容交叉，開設會計電算化、商業會計等課程。

4.與會計相關能力培養的課程設置。為提高學生的綜合能力，應開設“公關與商務禮儀、企業管理、國際貿易實務、國際金融、貨幣銀行學”等課程，同時作為紡織院校學生，還要懂一些工藝，如紡紗工藝學、織造工藝學、染整工藝學、服裝工藝學等，為今后的會計實務工作打下良好的基礎。

5.教材的選用。財經法規與會計職業道德、會計基礎、電算化會計宜選用會計從業資格考試用教材，盡量讓高職高專學生在校期間就能拿到會計上崗證。中級會計 實務、經濟法、財務管理宜選用中級會計師一考試用書，這樣教材內容更新比較快，有利，于學生今后進一步的學習與深造。

(三)要重視會計案例教學。

會計案例教學既注重理論教學環節，又注重實踐教學環節。在進行會計案例教 學時，要依據教學內容精心選擇案例。在課。前敦促學生做好案例分析準備工作，熟悉，會計案例及相關背景資料，準備相關理論一知識，引導學生積極參與，從而達到相應的一會計案例教學效果。學生參與直觀而感性的案例教學實踐活動，能積極思考，變被動聽課為主動實踐，多門課程通過會計案例融合，有利于提高學生綜合應用能力與實際工作能力。同時教師在會計案例教學中技能也得到提高。案例教學促使教師深入會計實務及理財實務，廣泛進行調查研究，選編適于教學的會計案例。

(四)搞好會計實訓教學。

1.應加強會計實驗室建設。創造逼真的會計模擬實訓環境。會計實驗室包括電

算化實驗室和手工實驗室兩部分，電算化實驗主要是在機房中使用會計教學軟件，手工操作實驗在手工實驗室進行。手工實驗室的建設強調仿真性。實驗室布置、實驗數據貼近實際，每人一套完整的財會人員辦公用具、圖章等。實驗用憑證、帳簿、報表都應與企業財會部門使用的完全相同。

2.實訓教材針對性強幾要針對會計實訓教學內容，編寫實訓教材，使實訓內容既不是現實會計實務的照搬，又不是書本知識的翻版，從而調動學生實訓的積極性。

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【關鍵詞】 職業能力;社會需求;社會供給;均衡

供給與需求是市場經濟運行的基本推動力量,決定了每種商品的銷量和價格。作為經濟學重要理論與應用經濟有效分析工具的供需理論在會計職業能力框架的建設中也扮演著重要的角色。在會計勞動市場上,會計職業能力作為一種特殊的商品,會計人員決定其供給,工商企業和會計事務所決定需求。近年來,我國會計就業市場出現了供需的不平衡――社會上對有能力的會計人才“求賢若渴”但供給不足;而剛畢業的會計專業畢業生總體上卻供大于求就業壓力極大。從經濟學的角度來看,其主要原因在于會計職業能力這一特殊商品的供求失衡:會計職業能力的供給不能滿足社會的需求。

一、世界各國會計職業能力研究評價

目前各國對會計職業能力的研究基本基于以下兩個思路:

(一)產出法

也稱為功能分析法,它強調教育和培訓過程的結果,以工作表現來描述能力,即會計人員能夠在規定的標準下履行工作職責,完成任務。其研究起點是觀察會計人員在實際工作中履行的職責和完成的任務,以層次不斷提高的細節來描繪職業會計人員的工作:通常是先列出從業的會計人員在核心的工作領域、決策和功能性領域里所從事的工作,然后將這些領域逐層分解為單位和元素,最后為每一個元素設計適當的業績標準來評價職業會計人員的工作是否達到實際工作要求。

(二)投入法

也稱為素質能力法,這種方法關注的是會計人員的投入,即關注教育和培訓過程為職業能力所培養的素質――會計人員應具備的知識、技能、職業價值等。投入法通常會在審計、財務會計、稅務等標題下分別列出知識要求,同時列出所需的技能和才能,但沒有詳細的業績評價標準。

產出法反映了社會對會計從業人員的要求,即會計職業能力的社會需求;投入法反映了會計人員所能提供的職業能力,即會計職業能力的社會供給。只有將兩種方法結合,采用投入―產出法來研究會計職業能力,才能找到使會計職業能力供需平衡的途徑。即會計人員投入所達到的素質能否滿足社會的要求即供給能否滿足需求決定了會計就業市場能否達到均衡,會計人員能否達到其社會價值的最大化。

二、我國會計職業能力的社會需求分析

荊新、王建英(1998)曾就我國的用人單位對會計畢業生能力需求和現狀進行調查,其調查結果表明:用人單位在招聘中最看中的會計畢業生的能力是會計人員的日常會計操作能力和工作經歷,其次分別為所學專業、判斷應變、電腦操作、組織管理、語言文字表達、外語、人際溝通等。

楊有紅(2000)通過對我國實務界的實證研究發現,在會計人員應具備的知識方面,會計和財務知識仍是其核心,排在第二的是管理、金融、稅收及法律知識。

林志軍、熊筱燕、劉明(2004)通過對我國會計從業人員、會計專業的教師和學生問卷調查,考察了會計教育中應注重的知識、技能等。結果表明,多數受訪者認為會計教育應著重對財務會計、管理會計、金融學、稅務學、商法、審計/鑒證服務、職業道德、信息系統、國際貿易和電子商務等課程知識的傳授。同時受訪者認為計算機技能、職業品行、外語才能、人際關系、決策能力和分析性/批判性思考等技能也是專業會計人員必需具備的;會計從業人員認為分析性/批判性思維、寫作能力、語言表達技能等更重要。

許萍(2006)隨機抽取了600條國內外初級、中級、高級會計人員招聘信息,分析、比較國內外用人單位對會計人才能力的需求。結果顯示,我國實務界對會計人才的能力需求依次排列如下:工作經驗、學歷要求、計算機能力、工作態度及責任心、業務能力、溝通能力、團隊精神、熟悉法規、職業資格、職業道德、外語能力、領導能力、專業知識、寫作能力。

李鋒、柴慶孚(2007)關于會計人員應具備的基本素質,列出了最新的專業知識、數理統計、專業外語和計算機應用能力等五項選項,由用人單位選擇。結果表明,“最新的專業知識、相關的政策法規”是選擇最多的一項,而“現代管理理論及方法”選擇的比例最小,同時,用人單位將會計職業道德擺在了非常重要的地位。

張軍、黃驥(2008)項目組設計了《會計職業能力調查問卷》,主要分析企業初級會計人員應具備的職業能力。結果顯示:(1)會計學生需要掌握相應的職業技能,同時也必須具備一定的會計專業知識,為職業技能奠定扎實的職業基礎。(2)會計人員應該結合已有的知識和經驗,創造性地解決所面臨的問題。(3)會計人員應具有持續學習的能力,才能適應一個持續變化的環境。(4)企業管理者認為,初級職稱會計人員的職業形象是專注于本職工作。

綜上,隨著時間的推移,我國對會計職業能力的要求發生了一定的變化――從原先單一的工作技能要求向更高的綜合素質要求發展。當前我國對會計人員職業能力的社會需求主要體現在:(1)優良的職業道德素質;(2)扎實的專業知識功底;(3)各層次必備的工作技能;(4)終生學習的能力。

三、我國會計職業能力社會供給分析

目前,我國對會計職業能力的社會供給主要來源于各類院校對會計專業學生的在校教育及各級財政部門對從業會計人員的后續教育。

(一)各類院校會計專業學生的職業能力培養分析

據2007年的統計,全國1 089所本科院校中(含獨立學院)設置會計學專業的高校有508所,占本科高校總數的46.6%;另外,各高職、中專類學校也大都設置了會計學這一熱門專業。總體來看,各類院校的會計專業基本都設置了相應的會計類專業課程和基礎課程,也都根據各自的特色去盡可能地提高學生的就業競爭力,目前我國會計專業學生的職業能力培養已經取得了比較明顯的成效。

但是,我國各類院校仍普遍存在重知識傳授、輕能力培養的傾向,會計專業畢業生的能力素質還難以適應社會的要求。

1.在課程設置上,我國會計專業教育普遍存在專業課課時偏多,而相關的基礎課程課時較少的問題,這容易導致學生知識面狹窄、思考問題視角單一、遇到復雜的經濟問題不知所措,或者從事理論研究視野不寬廣等。

而對于排在會計職業能力需求基礎地位的會計職業道德課在會計教育中也經常被忽視或掩蓋,雖然本科會計專業在《審計學》中講到注冊會計師的職業道德,但從內容及時間安排上都顯得單薄,有些院校雖然設置了“職業道德”課,但要么課時少,要么只作為考查課或者選修課,其重要地位遠未顯現。

2.在教學方式上,傳統的“教師講、學生聽”的教學方式仍占主導,課堂注重知識的傳授而忽視方法的掌握,重視知識的積累而忽視知識的應用和創新,案例教學、課堂討論運用較少,不利于培養學生的學習能力和獨立思考、獨立解決問題的能力。而且有些教師本身不具備實務經驗,也僅僅是靠教材的內容來傳授知識,未能將我國會計理論和實務中最新知識和技能及時地傳授給學生。在知識不斷更新的社會,這種模式培養出來的學生的能力與用人單位的要求差距較大。

3.實踐教學未能充分發揮其應有的作用。應該說,實踐教學是提高會計學生工作技能的有效手段。但是,目前來看,讓所有的學生都去參加真正的社會實踐不現實,于是許多院校都設立了會計實驗室,但實驗室與企業的實際相差甚遠,實習資料的業務都是簡單化了的常規業務,難以起到實習的效果。加之近年來市場前景較好的會計專業擴招幅度很大,學校的實習設施、實習時間及指導教師很難得到全面的保障,實習效果也大打折扣。由于得不到充分的實踐,學生對所學知識一知半解,嚴重脫離實際,以至于部分學生畢業時連基本的常識都不懂,動手能力相當差。

由于上述原因,導致許多會計專業畢業生雖然以優異的成績畢業,但在實際中卻難以適應工作要求。

(二)后續教育中會計職業能力培養分析

我國《會計法》等相關法規規定持有會計從業資格證書的人員必須定期接受會計的后續教育培訓。但長期以來,會計后續教育的內容僅僅局限于剛剛頒布的新準則、新補充規定和新制度,很少甚至沒有考慮隨著市場經濟的發展,會計人員對會計相關知識的需要和培養處理新經濟業務和特殊經濟業務能力的需要。這使得后續教育中會計職業能力的培養也不能滿足社會的需要。

四、我國會計職業能力供求均衡的途徑分析

根據前面的分析,目前我國會計勞動市場的供需不平衡主要是由于會計職業能力的供不應求。可以采取以下措施緩解這一不平衡現象:

(一)加強對在校會計學生的職業能力培養

在校的會計專業學生是將來從業會計人員的主要來源,加強對在校會計學生的職業能力培養是提高會計人員職業能力的基礎。

1.轉變學校教育的教育理念

在教育理念方面,學校教育應從“傳授知識”向“傳授學習方法”轉變。學校應教給學生學習的方法,培養他們學習的習慣。這將有賴于教育改革的不斷深化和教師素質的不斷提高。

2.構建科學的課程體系

建立科學、完善的課程體系是提高在校學生會計職業能力的重要保證。會計專業課程體系設計應重視基礎課的教育,構建“厚基礎、寬口徑、重能力、高素質”的教學培養模式,為學生綜合素質的提升奠定堅實的基礎。如:學校應為學生開設更多關于自然科學、社會人文、文學、倫理道德等方面的基礎課程,做到“厚基礎”;同時,還應注重會計學與經、管、信息技術等相關學科的銜接,使學生有廣博的商業背景知識,實現“寬口徑”;在教學及考核過程中亦應著力考察學生綜合分析、解決問題的能力。

3.改革教學方法,更新教學手段

教師應以學生為中心,以問題為基礎,采取案例教學法及啟發式的討論教學法;除運用黑板、粉筆等傳統教學手段外,教師還必須學會在教學過程更多的采用多媒體教學和網絡教學等先進的教學手段。

4.注重建立實踐性教學環節

必須建立會計實驗室,進行模擬實習操作,其內容除應包括會計核算的模擬實習外,還應加強會計管理的模擬實習,增加財務管理、審計和管理會計等課程的模擬實習,并分別與該學科理論授課時間穿行。同時,學校可根據學生的情況組織假期實習,使學生能在實習財務環境中,去接觸、感受和從事會計工作,實現理論與實踐的結合。畢業實習是社會實踐的主要形式,應嚴格畢業實習要求,提高學生畢業實習的質量。

(二)對會計人員實施有效的后續教育

終身教育是當今社會發展的必然趨勢,對會計人員實施有效的后續教育是會計人員職業能力提高的一個重要途徑。實施時應注意以下幾個方面:一是樹立正確的會計人員后續教育觀念,將學習的控制權交給學習者并建立以學習者為核心的學習機制;二是采取靈活多樣的會計后續教育方式,如可舉辦進修班、培訓班,也可舉辦專題講座、學術會議,還可以實行函授、廣播電視教學以及網絡教學等;三是保證會計后續教育內容的有用性,后續教育的內容應涵蓋所有與會計工作相關的新知識與新內容。要分別不同業務、不同崗位,通過多種形式、多種途徑,實行多層次、多內容的培訓,不斷提高財務人員的知識水平與業務能力,以適應21世紀財務工作不斷發展的需要。

【參考文獻】

[1] 楊曉華.基于就業導向的學生職業能力框架構建[J].財會通訊,2009(9).

[2] 許萍.會計人才能力社會需求的國際比較――國內外用人單位招聘意向分析[J].福州大學學報(哲學社會科學版),2006(3).

[3] 張軍,黃驥.會計職業能力調查分析報告[J].企業科技與發展,2008(20).

[4] 楊有紅.二十一世紀的會計和會計教育[J].會計研究,2000(8).

[5] 鄧傳洲,趙春光,鄭德淵.職業會計師能力框架研究[J].會計研究,2004(6).

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論文關鍵詞：風險導向，內部審計

 

一、引言

隨著安然、世通、帕馬拉特以及“銀廣夏”事件的出現，風險導向審計作為一種重要的審計理念和方法，受到了國內外審計理論界和實務界的廣為關注。近年來，國際金融形勢復雜多變，公司面臨的風險日益加劇，能否對風險進行有效的管理和控制，在一定程度上取決于完善的公司治理體系。而內部審計在公司治理中的特殊地位和重要作用，決定了其在風險導向審計方面的重要地位。無論是國際內部審計師協會，還是中國的內部審計準則都強調了內部審計在公司風險管理中的重要性。

從20世紀90年代中后期開始，國外學者開始關注風險導向內部審計理論的研究，國內學者陳毓圭（2004）在分析了國外職業界以及國際審計與鑒證準則理事會對風險導向審計方法改進的歷史后，提出了傳統的風險導向審計方法已經不能滿足審計業務的需要，急需修改的觀點。目前，西方內部審計理論與實踐都已經進入了風險導向內部審計階段。但是，在中國，風險導向內部審計在其框架和具體實施方法方面還存在著不少的爭議和困難。

因此，本文將從相關文獻的回顧入手，在了解風險導向內部審計的發展現狀的基礎上，對構建公司風險導向內部審計體系提出幾點建議財務論文，以進一步完善風險導向內部審計的框架。

二、相關文獻的回顧

進入21世紀以來，中國有很多學者開始關注風險導向內部審計方面的研究，嚴暉（2004）從管理學角度出發，認為戰略管理理論的出現，促進了內部審計由管理導向邁向風險導向階段。風險導向內部審計的發展深受以邁克爾·波特為代表的戰略管理理論以及邁克爾·哈默及詹姆斯·錢皮的企業再造理論的影響。并從國際內部審計協會對風險、內部審計等相關概念的定義出發，構筑了風險導向內部審計理論結構框架。

王曉霞、孫坤、張宜霞（2004）通過從內部審計的定義，首席審計師的概念以及剩余風險3個方面比較分析了國際內部審計協會2001年版《內部審計實務標準》的新變化，指出了2001年版本始終貫穿著風險審計的主導思想，并在研究了風險管理的目標、原則、步驟的基礎上，提出了風險導向的內部審計程序。

徐德（2005）立足于COSO委員會提出的《企業風險管理框架》，通過分析風險的特征以及多種分類模式，提出內部審計的開展要與經營風險管理的要求，與公司各級風險管理組織相配合，并且要全過程參與風險審查，進而研究了規避和減少風險的措施與決策，進一步豐富和發展了對內部審計的風險管理控制方法。

孟焰、潘秀麗(2006)分析了風險的實質和分類以及風險管理的內涵，認為對公司風險管理進行監督和評價是現代內部審計發展的結果，風險管理審計的目標取決于對公司內部審計的功能定位。在此基礎上，明確了內部審計機構和人員對公司風險管理過程的審查和評價的目標和主要內容，并指出對公司風險管理的有效性進行審查和評價是現在公司內部審計的一個新的領域免費論文。

路媛媛、袁洋（2008）從COSO委員會提出的《企業風險管理框架》產生的背景和風險導向內部審計產生動因出發，闡述了風險導向內部審計的特點和風險導向內部審計與ERM的互動關系，指出公司內部審計參與企業風險管理的必要性，以及風險導向內部審計的發展現狀，并且從4個方面提出了風險導向內部審計的實施措施。

邸叢枝、于富生（2009）梳理了國際和國內有關內部審計定義的發展歷程，分析了內部審計和風險管理的關系，認為內部審計和風險管理是相輔相成的，內部審計是風險管理的重要組成部分，風險管理是內部審計確認和咨詢的對象。并且從內部審計的目標、服務對象、職能、方法等6個方面入手，提出了基于風險管理的內部審計的框架。

國內學者們歷年來的這些研究對風險導向內部審計在中國的實施和發展具有很大的推動作用，但是，從文獻的梳理過程中可以看出，大部分文獻比較重視對風險和風險管理的研究，比較關注風險導向審計目標、內容和程序的分析，很少有文獻對風險管理和內部審計兩者關系進行詳細的分析，也很少出現對風險導向內部審計在實際運用中遇到的問題的探討，以及對風險導向內部審計的實施措施的研究。

三、風險導向內部審計的發展現狀

隨著全球經濟的快速發展，審計模式經歷了賬項基礎審計、制度基礎審計、風險基礎審計和風險導向審計4個階段的發展（胡春元，2009）。現代社會日益激烈的市場競爭和高度膨脹的經營風險，促進了風險導向審計的進一步發展。公司所處的經營環境的變化財務論文，經營風險的大大增加，同時，對公司內部審計的要求也越來越高。為了維持公司可持續發展，風險導向內部審計這種有效和靈活的審計模式便得到了廣泛的運用。

(一)開展風險導向內部審計的意義

為了適合經濟活動發展的需要，風險導向內部審計模式被廣泛運用到公司的經營活動中去。風險導向內部審計不僅能全面關注公司的經營情況，充分識別公司所面臨的風險，又能有效配置公司的資源，具有很大的現實意義。而傳統內部審計模式只關注公司報表的錯報風險，忽視了對公司經營環境與經營風險的評估，已不能滿足公司的發展需要。

其次，風險導向內部審計能適應公司目標的多樣化，它能對公司的這些目標進行風險評估，了解公司所面臨的風險，從而提出防范措施和改進意見，使公司的經營風險降到最低。在事后，對這些風險進行后續評估，可以了解到防范措施的有效程度，有利于公司將來對這些風險進行規避。

作為公司重要組成部分的內部審計機構和內部審計人員，獨立于公司的經營管理部分，而且非常了解公司的經營目標和經營流程。由他們開展風險導向內部審計工作，不僅可以隨時隨地對公司的經營活動展開審查，而且還可以深入到公司經營中極其細微的環節，及時了解公司日常管理中的缺陷，更有利于公司管理體系的完善，實現公司經營目標，增加公司價值。因此，風險導向內部審計在中國公司里有著廣闊的應用前景。

(二)風險導向內部審計發展現狀

早在2001年，國際內部審計協會就開始強調內部審計要參與工地風險管理過程，這對促進和推動風險導向內部審計的發展具有極大的現實意義。近年來，隨著公司經營環境的擴大，經營內容的日趨復雜。面對復雜多變的經濟活動，風險導向內部審計更加突出對風險的識別、計量和預測。由于內部審計部門和內部審計人員參與公司風險管理過程，對公司面臨或者將要面臨的各種經營風險更了解，就更有利于公司健康快速地發展，實現公司的經濟效益。

目前，已經有不少公司在日常經營中推進了風險導向內部審計的應用，但還是出現了不少的困難。不同經營范圍，不同規模的公司，其所推行的風險導向內部審計模式應是有差異的財務論文，其所負擔的成本也是有差異的。因為不同的公司面臨的經營風險是不同，其內部審計人員對經營風險的劃分也是不同的，也就是說公司的風險管理體系是不同的，內部審計人員的專業勝任能力也是不同的，公司所能負擔成本的能力也是不同的。

風險導向內部審計對公司內部審計機構和審計人員的專業勝任能力有很高的要求，即需要具備較高的風險識別能力和豐富的工作經驗，而大多數公司的內部審計機構和內部審計人員很難充分識別公司所面臨的風險，并對其進行防范。大多數內部審計機構和內部審計人員很難配合風險導向內部審計工作的開展，缺乏風險識別知識，不具備指導管理的意識。

另一方面，風險導向內部審計還處于發展階段，缺少完善的理論體系的支撐，也沒有配套的全面的運作模式。雖然很多公司已經大力推廣風險導向內部審計的運用，但審計方法并沒有跟上，還是停留在傳統的審計方法上，也沒有學習國際上有關風險導向內部審計的技術和方法，不能完全發揮風險導向內部審計的作用。

四、對在中國實行風險導向內部審計的政策建議

近幾十年來，中國市場經濟發生了巨大的變化，全球化進程的進一步加深推動了中國很多公司開始實施風險導向內部審計，以適應經濟的發展和公司內部的需求。由于這種審計模式還處于發展階段，且其與傳統的審計模式在技術、方法等方面存在著很大的差異。因此，公司要全面實行風險導向內部審計要注意很多問題。

（一）全面推行風險導向內部審計模式，重視內部審計的獨立性

公司應在全面推行風險導向內部審計模式的同時，重視內部審計機構和審計人員的獨立性免費論文。獨立性是對開展公司風險導向內部審計的最低要求。沒有獨立性，就沒有任何審計質量可言。

內部審計機構和審計人員獨立于公司經營管理部門之外開展審計工作，是風險導向內部審計的前提。只有在獨立于公司其他部門的情況下開展風險導向內部審計工作，才能全面參與公司的日常運作，客觀地對公司所面臨的風險進行評估，這樣，才能及時地發現公司管理體系的漏洞，有效地提出改善建議，降低公司的風險，完善公司的管理體系，提高公司的經濟效益。

（二）加強對內部審計人員專業知識的培訓，提高內部審計人員的專業勝任能力

內部審計人員是內部審計機構的重要組成部分，也是開展風險導向內部審計工作的主體，只有內部審計人員充分掌握專業知識和專業技能，才能滿足風險導向審計對內部審計人員的要求，公司才能有效地開展風險導向內部審計工作。因此財務論文，公司應加強對內部審計人員的培訓，提高他們的專業勝任能力。

風險導向內部審計不同于傳統的審計模式，對風險識別和公司治理領域等相關知識有很高的要求。只有內部審計人員擁有較高的風險識別能力的情況下，才能有效地識別公司所面臨的風險，及時提出防范措施。只有內部審計人員具備公司治理相關領域的知識的情況下，才能真正參與到公司日常運作中，發現公司管理體系的漏洞，及時提出整改意見。

（三）建立健全公司內部治理機制和風險管理體系

審計質量的高低不僅取決于審計的獨立性和內部審計人員的專業勝任能力，還取決于公司內部治理機制和風險管理體系的完善程度。風險導向內部審計的開展主要是對公司所面臨的所有風險進行評估，進而提出防范措施。因此，要有效地開展風險導向內部審計工作，就要建立健全公司內部治理機制和風險管理體系。

只有公司擁有比較健全的內部治理機制，才能明確每個審計人員的工作范圍，有效地進行資源配置，降低公司的成本。只有公司擁有比較健全的風險管理體系，內部審計人員才能全面參與到公司的風險管理過程中去，及時地發現風險，提高公司價值。

風險導向內部審計是內部審計領域的進一步發展，國外對其理論研究與實踐也處于初級階段。中國公司開展風險導向內部審計比西方國家要晚很多，與西方發達國家還存在著一定的差距，在理論與實踐中還有很多問題有待于進一步解決。但隨著經濟全球化的進一步發展，風險導向內部審計將會有更好的發展，其理論體系和實際應用將得到完善。

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