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“輕信”的注冊會計師影響了審計質量嗎——基于中國綜合社會調查(CGSS)的經驗研究

孟慶斌; 施佳宏; 魯冰; 宋祉健 中國人民大學商學院; 100872; 中國注冊會計師協會; 100039
  • 社會信任
  • 注冊會計師
  • 審計質量
  • 盈余管理
  • 審計意見

摘要:本文以2008-2015年我國A股上市公司為樣本,考察了簽字注冊會計師的社會信任程度(出生地區(qū)社會信任水平)對年報審計質量的影響。研究發(fā)現,注冊會計師出生地區(qū)的社會信任程度更高,被審計上市公司的盈余管理程度更高,說明社會信任程度差異能夠在一定程度上使注冊會計師因“輕信”而“輕視”被審計單位的盈余管理行為,從而影響審計質量。考慮非標準審計意見類型后,發(fā)現對于存在不合規(guī)、不公允的"問題”上市公司年報,社會信任程度更高的注冊會計師出具的審計意見是足夠嚴厲的,說明社會信任程度差異造成的“輕信”影響是有限餉。進一步研究發(fā)現,簽字注冊會計師中,項目復核人的社會信任程度對審計質量有顯著影響,項目負責人則不顯著;黨員注冊會計師和“十大”會計師事務所的注冊會計師不容易受到“輕信”的影響。本文拓展了注冊會計師個人特征對審計質量影響的相關文獻,對監(jiān)管機構加強注冊會計師行業(yè)職業(yè)化建設,具有一定的啟示意義。

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